Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник строительной организации (для него эта организация является местом основной работы) один воспитывает 5-летнего сына (супруга работника - мать ребенка - умерла в феврале 2017 г.). В августе 2017 г. данный работник вступает в новый брак. У новой супруги есть 4-летняя дочь, которую этот работник усыновил в сентябре 2017 г. В свою очередь, новая супруга в этом же месяце усыновила его ребенка.

В каком размере строительной организации следует предоставлять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), при исчислении подоходного налога из доходов этого работника в 2017 году?

ОТВЕТ: При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в размере 27 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). В 2019 году при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 бел.  руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З).  С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части первой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 34 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 (далее - Указ № 503)).

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю данный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 1 части пятой подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 57 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  В 2019 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 61 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК в редакции Закона № 159-З).  С 1 января по 31 декабря 2020 г. стандартный налоговый вычет, установленный в части пятой подп.1.2 п.1 ст.209 НК, составляет 65 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (приложение 10 к Указу № 503).

Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, наступила смерть ребенка или иждивенца.

Предоставление стандартного налогового вычета в размере 52 руб. в месяц указанной категории лиц при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка (часть шестая подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

В данной ситуации работник строительной организации с октября 2017 г. утрачивает право на стандартный налоговый вычет в размере 52 руб. в месяц на своего ребенка как вдовец, поскольку его новая супруга усыновила его ребенка.

Вместе с тем в связи с усыновлением ребенка своей новой супруги у работника возникло право на стандартный налоговый вычет в соответствии с частью седьмой подп.1.2 п.1 ст.164 НК. Согласно указанной норме родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 руб. на каждого ребенка в месяц.

Таким образом, строительной организации как налоговому агенту при исчислении подоходного налога с доходов данного работника стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, следует предоставлять в следующем размере:

• за январь 2017 г. - 27 руб. в месяц на 1 ребенка;

• с февраля по август 2017 г. - 52 руб. в месяц на 1 ребенка;

• с сентября по декабрь 2017 г. - 52 руб. в месяц на каждого ребенка (в том числе усыновленного).

21.09.2017

Марина Константинова, экономист