Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник уволен из организации (место основной работы) 31.10.2020. Начисленный размер его заработной платы за октябрь 2020 г. составил 1 100 руб. При этом окончательный расчет с уволенным работником наниматель произвел только 16.11.2020. Организация также в этот день выплатила бывшему работнику индексацию за задержку заработной платы за октябрь 2020 г. и средний заработок за каждый день задержки окончательного расчета, размер которых составил 12 руб. и 570 руб. соответственно.

Работник права на стандартные налоговые вычеты, установленные подп.1.2 и 1.3 п.1 ст.209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), не имеет.

Как рассчитать подоходный налог в этой ситуации?

ОТВЕТ

Расчет подоходного налога в рассматриваемой ситуации производится следующим образом.

В отношении указанных выплат НК льгот не установлено, и они подлежат налогообложению подоходным налогом по ставке в размере 13 % (п.1 ст.214 НК).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены п.1 ст.214 НК и (или) актами Президента Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 18 НК (часть первая п.3 ст.199 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться ч.1 п.3 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь.

При этом доходы, выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абзац 3 п.4 ст.213 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в доходы уволенного работника включаются:

• за октябрь 2020 г. - заработная плата за этот месяц (1 100 руб.);

• за ноябрь 2020 г. - индексация за задержку заработной платы за октябрь 2020 г. и средний заработок за каждый день задержки окончательного расчета (12 + 570 = 582 руб.).

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 117 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК; приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.1 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З, составляет 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц. Комментарии см. здесь.

Так, размер подлежащего к удержанию подоходного налога составит:

• за октябрь 2020 г. - 143 руб. (1 100 × 13 % / 100 %);

• за ноябрь 2020 г. - 60,45 руб. ((582 - 117) × 13 % / 100 %).

02.12.2020

Марина Константинова, экономист

По этой теме также см.:

Выплаты при увольнении: правила обложения подоходным налогом в 2020 году.