Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник в марте 2020 г. представил документы, подтверждающие, что он, как нуждающийся в улучшении жилищных условий, в рамках самостоятельного строительства жилого дома понес расходы по изготовлению архитектурного и строительного проектов.

Вправе ли организация на сумму расходов работника по изготовлению архитектурного и строительного проектов предоставить ему имущественный налоговый вычет по подоходному налогу?

ОТВЕТ

Вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3, 4 и 9 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. Законом от 29.12.2020 № 72-З часть первая подп.1.1 п.1 ст.211 НК после слова «заключения» дополнена словами «договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку,». Комментарии см. здесь.

При этом для целей применения данного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной таким плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу (часть седьмая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Так, в состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе расходы на разработку проектно-сметной документации (абзац 4 части одиннадцатой подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Согласно частям первой и второй подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 14.01.2014 № 26 «О мерах по совершенствованию строительной деятельности» (далее - Указ № 26) проектная документация на объект строительства разрабатывается в одну или две стадии по выбору заказчика, застройщика, если иное не определено в части четвертой подп.1.5 п.1 Указа № 26 либо иным законодательством или инвестиционным договором, заключенным с Республикой Беларусь. При одностадийном проектировании разрабатывается строительный проект, при двухстадийном проектировании - архитектурный и строительный проекты.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 февраля 2021 г. ч.4 подп.1.5 п.1 Указа № 26 исключена Указом от 26.02.2021 № 58. Комментарии см.здесь.

С учетом того что в состав фактически произведенных расходов на строительство жилья включаются расходы на разработку проектно-сметной документации, к которой относится архитектурный и строительный проекты, организация при исчислении подоходного налога с доходов данного работника вправе предоставить имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.211 НК, на сумму понесенных им расходов по изготовлению этих проектов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. в п.9 ст.199 НК внесены изменения Законом от 31.12.2021 № 141-З. С 1 января 2024 г. в ч.7 подп.1.1 п.1 ст.211 НК внесены изменения Законом от 27.12.2023 № 327-З. С 1 января 2025 г. в абз.4 ч.12 подп.1.1 п.1 ст.211, пп.3, 4 ст.199 НК внесены изменения Законом от 13.12.2024 № 47-З. С 3 апреля 2025 г. подп.1.5 п.1 Указа № 26 исключен Указом от 31.03.2025 № 130.

26.03.2020

Марина Константинова, экономист