Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник в октябре 2020 г. обратился в организацию (для него эта организация является местом основной работы) за предоставлением ему социального налогового вычета по подоходному налогу по оплате обучения своего сына. В бухгалтерию организации представлены следующие документы:

• заявление;

• справка из учреждения образования о том, что его сын является студентом заочной формы обучения и получает первое высшее образование;

• копия приказа руководителя учреждения образования о стоимости обучения за соответствующий период обучения;

• копия свидетельства о рождении ребенка;

• справка из учреждения образования (оригиналы платежных документов утеряны) на имя сына, что он оплатил обучение.

Бухгалтер организации отказал в предоставлении социального налогового вычета в связи с тем, что сам работник не производил оплату обучения.

Правомерен ли отказ бухгалтера?

ОТВЕТ

Отказ неправомерен. Вычет может быть предоставлен на основании заявления работника, в котором необходимо указать, что именно он понес расходы на обучение своего сына.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в размере сумм, уплаченных им:

• за свое обучение;

• за обучение своих детей (подп.1.1 п.1 ст.210 НК).

Данный вычет предоставляется при получении плательщиком, его детьми первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом право на социальный налоговый вычет имеет тот плательщик (ребенок или его родитель), который фактически понес указанные расходы.

Таким образом, в случае, если в документах об оплате обучения отражены фамилия, имя, отчество обучающегося, право на получение социального налогового вычета будут иметь его родители только при условии, что они фактически понесли такие расходы.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации работнику для получения социального налогового вычета необходимо представить в организацию заявление, в котором указать, что именно он понес расходы на обучение своего сына.

При наличии такого заявления и других необходимых документов организация вправе предоставить данному работнику социальный налоговый вычет, в размере стоимости указанного обучения.

При этом документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним), оплату или возмещение страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, либо лица, за которое произведены оплата или возмещение страховых взносов, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения (п.5 ст.210 НК).

В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу предоставляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, либо лица, за которое произведены оплата или возмещение страховых взносов, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа (часть третья п.6 ст.210 НК).

В целях недопущения необоснованного применения вычета в размере одной и той же суммы от двух источников дохода предусмотрен следующий механизм.

1. Налоговый вычет может быть предоставлен на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг (абзац 6 п.4 ст.210 НК).

2. Если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета (часть первая п.6 ст.210 НК).

27.11.2020

Марина Константинова, экономист