Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

19.11.2021

ВОПРОС

Работник в октябре 2021 г. в организацию (место основной работы) представил документы, подтверждающие, что он несет расходы по погашению кредита, взятого на обучение сына в БГЭУ (первое высшее образование в дневной форме).

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет, если его сын закончил университет и в настоящее время работает?

ОТВЕТ

Вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также суммы расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение такого образования (ч.2 подп.1.1 п.1 ст.210 НК).

Справочно К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз.3 ч.2 ст.195 НК).

Данный вычет предоставляется:

• в течение налогового периода - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) (ч.1 п.2 ст.210 НК).

Документами, на основании которых предоставляется социальный вычет на обучение, в рассматриваемой ситуации являются (п.3 ст.210 НК):

• справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что ребенок работника являлся обучающимся учреждения образования и получал первое высшее образование, с указанием периода получения образования;

• копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

• копия приказа (выписка из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

• копия свидетельства о рождении ребенка (при отсутствии у налогового агента сведений о наличии у плательщика этого ребенка);

• копия кредитного договора;

• документы, подтверждающие погашение кредита.

Документы, подтверждающие погашение кредита, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения (п.5 ст.210 НК).

При этом право на социальный налоговый вычет имеет тот плательщик (ребенок или его родитель), который фактически понес указанные расходы.

Так как в рассматриваемой ситуации расходы по погашению кредита несет непосредственно работник, он будет иметь право на социальный налоговый вычет в размере этих расходов.

Если в документах, подтверждающих погашение кредита, отражены фамилия, имя, отчество ребенка, работнику для получения социального налогового вычета необходимо представить в организацию заявление, в котором следует указать, что именно он понес указанные расходы.

При наличии такого заявления и других необходимых документов организация вправе предоставить работнику социальный налоговый вычет, в размере расходов, направленных на погашение кредита на обучение своего сына.