Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник в организации работает с 2012 года. В феврале 2020 г. в целях получения социального налогового вычета он представил в организацию документы о том, что он с сентября 2013 г. по июнь 2018 г. за плату получал первое высшее образование в заочной форме обучения в БГЭУ.

Вправе ли в данной ситуации организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет в размере расходов, понесенных им на это обучение?

ОТВЕТ

Да, вправе.

Социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные в течение налогового периода плательщиком за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (часть первая подп.1.1 п.1 ст.210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Данный вычет предоставляется на основании документов, перечисленных в п.3 ст.210 НК:

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом если в налоговом периоде (календарном году) социальный налоговый вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п.7 ст.210 НК).

Плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований (часть первая п.4 ст.35 НК).

Таким образом, НК не содержит ограничений по сроку представления документов, подтверждающих право плательщика на получение социального налогового вычета, связанного с получением образования.

Следовательно, право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на обучение возникает у плательщика с даты несения им таких расходов.

При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть вторая п.1 ст.223 НК).

Таким образом, если работник ранее не воспользовался своим правом на вычет по расходам, произведенным с 2013 года, то он вправе обратиться в текущем календарном году к налоговому агенту за перерасчетом подоходного налога. Организация может применить этот вычет к доходам 2020 года либо произвести перерасчет подоходного налога за прошлые годы до полного его использования.

Поскольку возврат (зачет) налога производится не позднее 5 лет со дня его уплаты в бюджет, в случае представления работником документов на вычет в феврале 2020 г. и возврата ему суммы излишне удержанного подоходного налога в этом же месяце такой возврат можно произвести только в отношении сумм перечисленного подоходного налога начиная с февраля 2015 г.

При этом определение дохода, из которого удержан подлежащий возврату (зачету) подоходный налог, зависит от соотношения конкретных дат перечисления излишне удержанного подоходного налога и возврата (зачета) работнику этих сумм.

11.03.2020

Марина Константинова, экономист