Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации (место основной работы) в июле 2017 г. с этой организацией заключил договор использования в служебных целях принадлежащего ему легкового автомобиля, согласно которому за использование автомобиля организация выплачивает работнику соответствующую компенсацию. В этом же месяце организация заключила с белорусской страховой организацией договор добровольного страхования этого автомобиля по системе КАСКО. Сумма страхового взноса по данному договору составила 1 000 руб., которые транспортная организация уплатила страховой организации единовременным платежом.

Являются ли расходы организации по уплате страхового взноса доходом работника, которому принадлежит автомобиль?

ОТВЕТ: Организация вправе применить льготу по подоходному налогу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Использование имущества работника в служебных целях возможно на основании ст.106 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК), согласно которой работники имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) используемых в интересах нанимателя:

• транспортных средств;

• оборудования;

• инструментов и приспособлений.

Размер и порядок выплаты такой компенсации определяются по договоренности с нанимателем. При этом компенсация - это денежная выплата, установленная с целью возмещения работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей (часть вторая ст.90 ТК).

Таким образом, выплата компенсации производится в целях возмещения работнику износа его транспортного средства, а именно предполагает покрытие эксплуатационных расходов работника на автомобиль.

На основании изложенного расходы транспортной организации по уплате страхового взноса (производятся сверх компенсации) рассматриваются как доход работника и являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц.

При исчислении подоходного налога с указанного дохода организация вправе применить льготу, установленную подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК, согласно которой от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 874 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь в размере, не превышающем 3 164 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.199, 200 и 208 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Таким образом, освобождение от подоходного налога указанного в вопросе страхового взноса может быть применимо при условии, что:

• договор страхования заключен с белорусской страховой организацией;

• организация, заключившая договор страхования в пользу работника, является для него местом основной работы.

Поскольку в данной ситуации указанные условия соблюдены, транспортная организация при исчислении подоходного налога с суммы страхового взноса вправе применить льготу, установленную подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК, в размере 2 874 руб.

При этом, так как сумма страхового взноса не превышает указанный размер льготы, объект обложения подоходным налогом отсутствует.

29.08.2017

Марина Константинова, экономист