Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работником в сентябре 2019 г. в организацию представлены документы, подтверждающие, что его сын является студентом 1-го курса БГУИР, который за плату в заочной форме обучения получает первое высшее образование. При этом в документах (договоре с учебным заведением, а также документах, подтверждающих оплату обучения) указаны фамилия, имя, отчество сына. В семье кроме работника доходы получают его супруга и их сын (студент).

Вправе ли организация предоставить данному работнику социальный налоговый вычет в размере стоимости указанного обучения?

ОТВЕТ: Да, вправе, если работник в заявлении укажет, что фактические расходы за обучение понес он либо его жена.

При определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п.3 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в размере сумм, уплаченных им:

• за свое обучение;

• за обучение своих детей.

Данный вычет предоставляется при получении плательщиком, его детьми первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.210 НК):

• в течение налогового периода - налоговым агентом (независимо от того, является он для плательщика местом основной работы либо нет);

• по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.219 НК (часть первая п.2 ст.210 НК).

При этом право на социальный налоговый вычет имеет тот плательщик (ребенок или его родитель), который фактически понес указанные расходы.

Таким образом, в случае если в документах об оплате обучения отражены фамилия, имя, отчество обучающегося, право на получение социального налогового вычета будут иметь его родители только при условии, что они фактически понесли такие расходы.

В рассматриваемой ситуации работнику для получения социального налогового вычета необходимо представить в организацию заявление, в котором указать, что именно он понес расходы на обучение своего сына.

При наличии такого заявления и других необходимых документов организация вправе предоставить этому работнику социальный налоговый вычет в размере стоимости указанного обучения.

В данной ситуации такими документами будут:

• справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что ребенок работника является обучающимся учреждения образования и получает первое высшее образование, с указанием периода получения образования;

• копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

• копия приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения (в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе);

• копия свидетельства о рождении ребенка (при отсутствии у налогового агента сведений о наличии у плательщика этого ребенка);

• документы, подтверждающие фактическую оплату работником услуг в сфере образования (п.3 ст.210 НК).

14.10.2019

Марина Константинова, экономист