Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работнику организации (место основной работы) предоставлен трудовой отпуск на 24 календарных дня с 8 января по 31 января 2018 г. Сумма начисленных отпускных составила 460 руб. Начисленная сумма заработной платы за отработанные в январе 2018 г. дни - 150 руб. Данный сотрудник воспитывает 10-летнюю дочь, является инвалидом с детства.

Работнику 5 января 2018 г. организация выплатила заработную плату за отработанные в январе 2018 г. дни и отпускные. При этом сумма подоходного налога, исчисленного и удержанного с заработной платы и отпускных, составила 58,76 руб. ((460 + 150 - 27 - 131) × 13 % / 100 %).

С учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) следует ли организации произвести перерасчет подоходного налога? Если да, то в каком порядке?

ОТВЕТ: При определении размера налоговой базы из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц (часть первая п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Указом № 29 увеличены размеры стандартных налоговых вычетов.

Так, согласно приложению 10 к Указу № 29 установлены следующие размеры стандартных налоговых вычетов:

• 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.164 НК);

• 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК);

• 144 руб. в месяц для категорий плательщиков, перечисленных в подп.1.3 п.1 ст.164 НК.

При этом положения Указа № 29, касающиеся размеров налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц, вступили в силу с 27 января 2018 г. и распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2018 г. (абзац 3 п.16 Указа № 29).

Таким образом, после вступления в силу Указа № 29 организации необходимо произвести перерасчет подоходного налога с доходов, выплаченных работнику.

Сумма подоходного налога, подлежащая к удержанию организацией с заработной платы за январь 2018 г. и отпускных, составит 43,42 руб. ((460 + 150 - 102 - 30 - 144) × 13 %).

При этом размер излишне удержанного подоходного налога - 15,34 руб. (58,76 - 43,42).

Порядок возврата (зачета) налоговым агентом излишне удержанных сумм подоходного налога определен в п.3 ст.181 НК.

Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей этого налога либо возвращаются плательщику.

При этом возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога производится за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы части первой п.3 ст.156 старой редакции НК соответствуют нормам части первой п.3 ст.199 новой редакции НК. Размеры стандартных налоговых вычетов приводятся в ст.209 новой редакции НК. Порядок возврата (зачета) налоговым агентом излишне удержанных сумм подоходного налога определен п.1 ст.223 новой редакции НК.

29.03.2018

Марина Константинова, экономист