Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работнику по основному месту работы за сентябрь 2019 г. произведены начисления в размере 2 100 руб., а именно:

1) заработная плата - 500 руб.;

2) материальная помощь ко дню рождения в размере 1 600 руб.

Можно ли при исчислении подоходного налога за сентябрь 2019 г. применить стандартный налоговый вычет в размере 110 руб.?

ОТВЕТ: Можно.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК) и поименованные в ст.197 НК. При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК (часть первая п.3 ст.199 НК).

Заработная плата как вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей является объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196, подп.1.6 п.1 ст.197 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться подп.1.6 п.1 ст.197 и ч.1 п.3 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь.

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З). Комментарии см. здесь.

То есть материальная помощь, выплаченная ко дню рождения работника, освобождается о налогообложения подоходным налогом в полном размере. Следовательно, за сентябрь 2019 г. налогооблагаемая база для расчета подоходного налога составляет 500 руб.

Обратите внимание! При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 110 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в подп.1.1 п.1 ст.209 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З, составляет 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц. Комментарии см. здесь.

Налогооблагаемый доход за сентябрь 2019 г. не превысил 665 руб., поэтому работнику в сентябре 2019 г. предоставляется стандартный вычет в размере 110 руб.

Подоходный налог за сентябрь 2019 г. составит 50,70 руб. ((500 руб. - 110 руб.) × 13 %).

17.10.2019

Наталья Борисенко, аудитор