Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работнику предприятия, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, выдан заем на реконструкцию жилого дома. После завершения реконструкции указанный работник утратит основания для признания его нуждающимся в улучшении жилищных условий. Работы по реконструкции жилого дома проводятся работником собственными силами без заключения договора строительного подряда на реконструкцию жилого дома.

Заемные средства работник потратил на приобретение строительных материалов для проведения работ по реконструкции жилого дома.

1. Необходимо ли предприятию как налоговому агенту исчислить и уплатить в бюджет за счет собственных средств подоходный налог с физических лиц (далее - подоходный налог) с выдаваемого работнику займа на реконструкцию жилого дома?

2. Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных работником на погашение займа (включая проценты по нему), фактически израсходованного на реконструкцию жилого дома, а также в отношении расходов, понесенных за счет собственных средств на приобретение строительных материалов для реконструкции жилого дома?

ОТВЕТ: 1. Согласно нормам части четвертой пункта 10 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) подоходный налог не исчисляется и не уплачивается в бюджет за счет средств налогового агента с сумм займов, выданных белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство одноквартирных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами рассмотрен в статье 216 новой редакции Налогового кодекса.

При этом понятие «строительство» включает в себя деятельность по реконструкции объекта. Следовательно, если заем на реконструкцию жилого дома или квартиры выдается физическому лицу, состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, то подоходный налог с таких средств не исчисляется и не уплачивается в бюджет за счет средств налогового агента.

2. В соответствии с нормами части четвертой подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса право на имущественный налоговый вычет имеют только те физические лица, которыми одновременно соблюдаются три основных условия:

- состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

- осуществляют реконструкцию жилого дома или квартиры на основании договора строительного подряда на реконструкцию;

- по результатам проведенной реконструкции утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. положения подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 старой редакции содержатся в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 211 новой редакции Налогового кодекса.

Поскольку в рассматриваемой ситуации работником не соблюдается второе условие, а именно он осуществляет реконструкцию собственными силами без заключения договора строительного подряда на реконструкцию, то он не имеет права на получение имущественного налогового вычета ни в отношении сумм расходов, понесенных на погашение займа, полученного на реконструкцию жилого дома, ни в отношении сумм расходов, понесенных за счет собственных средств на приобретение строительных материалов.

23.02.2018

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Подоходный налог: спрашиваете - отвечаем.