Налоговые вычеты, приходящиеся к обороту по реализации работ (услуг), облагаемому по ставке НДС 20 %, осуществляются в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации

Налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), за исключением основных средств и нематериальных активов, приходящиеся к обороту, отраженному в строке 9, необходимо отнести на затраты

Экспортируемые транспортные услуги, включая транзитные перевозки. К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 %, относятся услуги транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за пределы

либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории

Экспортируемые работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов). К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 %, относятся работы собственного производства, оказанные иностранным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов)

Работы (услуги) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иные подобные работы (услуги), непосредственно связанные с реализацией товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены таможенного союза (в т.ч. товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров). К таковым относятся работы (услуги): по сопровождению товаров, включая услуги по охране;

по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного транспорта) товаров; по хранению товаров; таможенных агентов

Работы (услуги) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов

и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемые для иностранных организаций или физических лиц

Работы (услуги), местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь. Такой оборот является оборотом за пределами Республики Беларусь. К таким работам (услугам) относятся:

- работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом, находящимся за пределами Республики Беларусь, в т.ч. при сдаче в аренду, лизинг и наем такого недвижимого имущества;

- работы (услуги), связанные с движимым имуществом, находящимся за пределами Республики Беларусь;

- услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если эти услуги фактически оказываются за пределами Республики Беларусь;

- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные и маркетинговые услуги, услуги по обработке информации; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые, оказываемые для нерезидентов, независимо от места их фактического выполнения (оказания);

- предоставление имущественных прав нерезиденту;

- услуги по предоставлению, найму персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя - нерезидента;

- сдача в аренду и лизинг иностранному резиденту движимого имущества, за исключением транспортных средств.

Пример 1

Резидент Республики Беларусь выполнил ремонт оборудования, принадлежащего резиденту Российской Федерации, по договору с этим резидентом. Оборудование во время ремонта находилось на территории Украины. Налог на добавленную стоимость в этом случае не исчисляется.

Пример 2

Резидент Республики Беларусь для резидента Российской Федерации разработал рекламный модуль и разместил его в справочно-информационном издании Республики Беларусь. Налог на добавленную стоимость в этом случае не исчисляется.

Пример 3

Резидент Республики Беларусь оказывает резиденту Украины услуги по предоставлению персонала, который будет работать в Украине. Данные услуги не являются объектом налогообложения

Суммы «входного» налога, приходящиеся к обороту, отраженному в строке 7 налоговой декларации, подлежат вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации, при соблюдении условий, установленных в подп.23.1 п.23 ст.107 НК

Налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), за исключением основных средств и нематериальных активов, приходящиеся к обороту, отраженному в строке 9а, необходимо отнести на затраты