Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
РАСЧЕТ СУММЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ ПРИ СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ ЗА ПРЕДЕЛЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу утверждена постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (далее - Инструкция № 115).
Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс в иностранной валюте и (или) белорусских рублях до выезда в командировку и возместить следующие расходы:
• по проезду к месту служебной командировки и обратно;
• по найму жилого помещения;
• по проживанию вне места жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя (п.8 Инструкции № 115).
Сумма аванса, подлежащая выдаче командированному работнику на возмещение расходов, перечисленных в п.8 Инструкции № 115, рассчитывается исходя из норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу, установленных законодательством Республики Беларусь, и с учетом расходов, предусмотренных Инструкцией № 115 (п.9 Инструкции № 115).
Нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу установлены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7.
В порядке учета понесенных командировочных расходов в иностранной валюте произошли изменения
Порядок составления отчета об израсходованных суммах командировочных расходов определен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее - Инструкция № 185).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2019 г. действует Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117. |
С 13 марта 2015 г. в Инструкцию № 185 внесены изменения, которые коснулись порядка составления отчета о произведенных расходах и их пересчета в валюту, в которой выдан аванс.
Так, отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных операций (п.30 Инструкции № 185).
Суммы расходов, произведенных в служебной командировке за границу, пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм расходов по проживанию вне места жительства (далее - суточные).
Если нормы расходов по служебной командировке в иностранной валюте, установленные законодательством, отличаются от валюты страны командирования, аванс работнику может быть выдан в валюте страны командирования. Пересчет суммы иностранной валюты в валюту страны командирования производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату выдачи аванса (п.33 Инструкции № 185).
Рассмотрим на примерах, как правильно рассчитать командировочные расходы.
 |
Справочно При краткосрочных командировках в г.Москву суточные установлены в размере 30 долл. США, расходы на проживание - до 140 долл. США. |
 |
Пример 1 (выдача аванса в белорусских рублях) Работник организации был направлен в командировку в г.Москву (Российскую Федерацию) с 16 по 20 марта 2015 г. Ему выдан аванс наличными в белорусских рублях. Работником представлены к авансовому отчету: • проездные билеты Минск-Москва и Москва-Минск, приобретенные в железнодорожной кассе Республики Беларусь, стоимостью 1 200 000 бел.руб.; • документы на оплату расходов на проживание в гостинице за трое суток в размере 18 500 рос.руб. В подтверждение приобретения российских рублей представлен чек банка Республики Беларусь, согласно которому покупка российских рублей произведена по курсу 265,50 бел.руб. |
 |
Обратите внимание! В случае выдачи в соответствии с законодательством работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, наличная иностранная валюта, купленная работником в обменном пункте (кассе банка), не подлежит оприходованию в кассу организации. При составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, приобретенной за полученные белорусские рубли, работник прилагает чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты. Израсходованные суммы иностранной валюты пересчитываются в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником была приобретена иностранная валюта за белорусские рубли. Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствуют документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, то для пересчета расходов используется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п.34 Инструкции № 185). |
Поскольку работнику выданы белорусские рубли, то по расходам, произведенным в российских рублях, применяется курс покупки российских рублей.
Так как нормы суточных и за проживание установлены в долларах США, то их необходимо пересчитать в российские рубли по курсу, установленному Нацбанком на дату выдачи аванса.
В бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
|
13.03.2015 |
Выдан работнику аванс на командировку в белорусских рублях |
9 000 000 бел.руб. | ||
|
23.03.2015 |
Представлен отчет работником: | |||
| - проездные билеты |
1 200 000 бел.руб. | |||
| - оплата гостиницы (проверка нормы: 420 долл. США (140 долл. США х 3 суток) х x 15 070 бел.руб. (курс доллара США, установленный Нацбанком на 13 марта 2015 г.) = 6 329 400 бел.руб.; 6 329 400 бел.руб. / 246,5 бел.руб. = 25 677 рос.руб. Таким образом, норма не превышена) |
18 500 рос.руб. | |||
| - суточные (проверка нормы: 5 суток х 30 долл. США х 15 070 бел.руб. (курс доллара США, установленный Нацбанком на 13 марта 2015 г.) = = 2 260 500 бел.руб. По курсу на дату выдачи аванса суточные составляют 9 170,38 рос.руб. (2 260 500 бел.руб. / 246,5 бел.руб.)) |
9 170,38 рос.руб. | |||
| Чек, подтверждающий расходы по покупке российских рублей в Республике Беларусь: 28 000 рос.руб. х 265,5 бел.руб. = 8 549 100 бел.руб. | ||||
| Итого расходы по отчету |
1 200 000 бел.руб. + + 27 670,38 рос.руб. | |||
|
23.03.2015 |
Списаны на затраты расходы на командировку (1 200 000 бел.руб. + 27 670,38 рос.руб. х x 265,5 бел.руб. (по курсу покупки валюты) = = 8 546 486 бел.руб.) |
71 |
8 546 486 бел.руб. | |
|
24.03.2015 |
Возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса (9 000 000 - 8 546 486) |
50 |
71 |
453 500 бел.руб. |
| Отражено округление возвращаемой суммы аванса |
71 |
14 бел.руб. | ||
|
|
Пример 2 (выдача аванса в российских рублях) Работник организации был направлен в командировку в г.Москву (Российская Федерация) с 16 по 20 марта 2015 г. Ему выдан аванс наличными в российских рублях. Работником приложены к авансовому отчету: • проездные билеты Минск-Москва и Москва-Минск, приобретенные в железнодорожной кассе Республики Беларусь, стоимостью 1 200 000 бел.руб.; • чек банка Республики Беларусь, подтверждающий курс продажи российских рублей; • документы на оплату расходов на проживание в гостинице за трое суток - 18 500 рос.руб. |
|
|
Обратите внимание! Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных операций. Суммы расходов, произведенных в служебной командировке за границу, пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм расходов по проживанию вне места жительства (часть вторая п.30 Инструкции № 185). В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть четвертая п.30 Инструкции № 185). |
В бухгалтерском учете будут сделаны записи:
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
|
13.03.2015 |
Выдан работнику аванс на командировку в российских рублях (32 500 рос.руб. х 246,50 бел.руб. (курс на дату выдачи аванса)) |
71 |
50-2 |
32 500 рос.руб. / / 8 011 250 бел.руб. |
|
23.03.2015 |
Представлен отчет работником: | |||
| - проездные билеты (стоимость пересчитана в российские рубли по курсу продажи (банковский чек прилагается (1 200 000 бел.руб. / 240,00 рос.руб.)) |
5 000 рос.руб. | |||
| На основании чека банка продано 13 марта 2015 г.: 5 000 рос.руб. х 240,00 бел.руб. = = 1 200 000 бел.руб. | ||||
| - оплата гостиницы (проверка нормы: 420 долл. США (140 долл. США х 3 суток) х х 15 070 бел.руб. (курс Нацбанка на 13 марта 2015 г.) = = 6 329 400 бел.руб. В российских рублях это составит: 6 329 400 / 246,5 = 25 677 рос.руб. Таким образом, норма не превышена) |
18 500 рос.руб. | |||
| - суточные (проверка нормы: 5 суток х 30 долл. США х 15 070 бел.руб. (курс Нацбанка на 13 марта 2015 г.) = 2 260 500 бел.руб. При переводе в российские рубли по курсу на 13 марта 2015 г. это составит: 2 260 500 / 246,50 = 9 170,38 рос.руб.) |
9 170,38 рос.руб. | |||
| Итого расходы по отчету |
32 670,38 рос.руб. | |||
|
23.03.2015 |
Списаны на затраты расходы на командировку (32 670,38 рос.руб. х 246,5 бел.руб. (курс на дату выдачи аванса)). Примечание. Аванс не переоценивается (п.3 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69) |
26, 44 |
71 |
8 053 249 бел.руб. |
| Произведена переоценка задолженности перед работником на дату составления отчета ((32 670,38 рос.руб. - 32 500 рос.руб.) х x (247,0 бел.руб. - 246,5 бел.руб.)) |
71 |
85 бел.руб. | ||
|
24.03.2015 |
Возмещены работнику расходы по командировке, не покрытые выданным авансом (32 670,38 - 32 500 = 170,38 рос.руб., что составляет по курсу Нацбанка на дату составления отчета 42 084 бел.руб. (170,38 рос.руб. х 247,00 бел.руб.); 8 011 250 + 42 084 - 8 053 249 = 85 бел.руб.) |
71 |
50 |
42 100 бел.руб. |
| Отражена сумма округления (42 100 - 42 084) |
90-10 |
71 |
16 бел.руб. | |
|
|
Пример 3 (выдача аванса в долларах США) Работник организации был направлен в командировку в г.Москву (Российская Федерация) с 16 по 20 марта 2015 г. Ему выдан аванс наличными в долларах США. Работником приложены к авансовому отчету: • проездные билеты Минск-Москва и Москва-Минск, приобретенные в железнодорожной кассе Республики Беларусь, стоимостью 1 200 000 бел.руб.; • чек банка Республики Беларусь, подтверждающий курс продажи долларов США; • документы на оплату расходов на проживание в гостинице за трое суток - 18 500 рос.руб.; • чек банка Российской Федерации, подтверждающий курс обмена долларов США на российские рубли. |
В случае выдачи работнику аванса в наличной иностранной валюте, отличной от валюты страны командирования, сумма наличной иностранной валюты, израсходованная на территории Республики Беларусь, пересчитывается в иностранную валюту, в которой получен аванс, с применением обменного курса банка, где совершена валютно-обменная операция.
Сумма наличной иностранной валюты, израсходованная за границей, пересчитывается в иностранную валюту, в которой получен аванс, с использованием обменного курса банка (организации) страны командирования, где совершена валютно-обменная операция.
Если на дату составления отчета об израсходованных суммах наличной иностранной валюты отсутствует информация об использованном обменном курсе, то пересчет произведенных расходов осуществляется по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.
К отчету об израсходованных суммах иностранной валюты прилагаются чеки, подтверждающие совершение валютно-обменных операций.
|
|
Обратите внимание! Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником производится в иностранной валюте, в которой получен аванс, либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля, установленному Нацбанком к иностранной валюте, в которой получен аванс, на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть вторая п.32 Инструкции № 185). Возврат работником либо возмещение работнику суммы меньше установленного номинала банкноты соответствующей иностранной валюты производится в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть четвертая п.31 Инструкции № 185). |
В бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
|
13.03.2015 |
Выдан работнику аванс на командировку в долларах США (500 долл. США х 15 070 бел.руб. (курс, установленный Нацбанком)) |
71 |
50-2 |
500 долл. США / / 7 535 000 бел.руб. |
|
23.03.2015 |
Представлен отчет работником: | |||
| - проездные билеты (стоимость пересчитана в доллары США по курсу, по которому они проданы (14 900 бел.руб.), с приложением чека банка (1 200 000 / / 14 900)) |
80,54 долл. США | |||
| - оплата гостиницы (проверка нормы: 140 долл. США х 3 суток = 420 долл. США. Курс обмена долларов США на российские рубли, подтвержденный чеком российского банка, - 58,50 рос.руб. за 1 долл. США: 18 500 / 58,5 = = 316,24 долл. США. Таким образом, норма не превышена) |
316,24 долл. США | |||
| - суточные (5 суток х 30 долл. США = 150 долл. США) |
150,00 долл. США | |||
| Итого расходы по отчету |
546,78 долл. США | |||
|
23.03.2015 |
Списаны на затраты расходы на командировку (546,78 долл. США х 15 070 бел.руб. (по курсу Нацбанка на дату выдачи аванса)) |
26, 44 |
71 |
8 239 974 бел.руб. |
| Произведена переоценка задолженности перед работником ((546,78 долл. США - 500 долл. США) х x (14 680 бел.руб. - 15 070 бел.руб.)) |
71 |
91-1 |
18 244 бел.руб. | |
|
24.03.2015 |
Возмещены работнику расходы по командировке, не покрытые выданным авансом в белорусских рублях (46,78 долл. США х 14 680 бел.руб. (курс Нацбанка на дату составления авансового отчета) = 686 730 бел.руб.; с учетом округления - 686 700 бел.руб.) |
71 |
50 |
686 700 бел.руб. |
| На сумму округления |
71 |
90-7 |
30 бел.руб. | |
| Или: | ||||
| Возмещены работнику расходы по командировке, не покрытые выданным авансом, в сумме 45 долл. США и 26 130 бел.руб. (1,78 долл. США х х 14 680 бел.руб.; с учетом округления - 26 100 бел.руб.) |
71 |
50-2 |
45 долл. США | |
|
71 |
50 |
26 100 бел.руб. | ||
|
71 |
90-7 |
30 бел.руб. | ||
16.04.2015
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»