Материал помещен в архив

РАСЧЕТ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ, НАЧИСЛЕННЫХ НА СУММУ НЕОТРАБОТАННОГО АВАНСА

Ситуация Дата выделения текущего аванса 26 февраля 2015 г. Дата подписания акта 28 марта 2015 г. Сумма текущего аванса 548 688 554 руб. Стоимость работ, выполненных в текущем месяце, 361 146 631 руб. Подрядчик рассчитал сумму процентов равной 3 834 091 руб., заказчик же требует возместить проценты в сумме 7 816 145 руб. (сумма неотработанного аванса текущего месяца х 25 % / 365 х 31), то есть требует начислить проценты на всю сумму неотработанного аванса текущего месяца, а не на зачтенную. В каком нормативном документе определено, как начисляются проценты? Как правильно рассчитать сумму процентов?

Нормативное регулирование выделения и отработки текущего аванса в строительстве

Отношения между заказчиком, государственным заказчиком в строительной деятельности и подрядчиком в строительной деятельности при заключении и исполнении ими договоров строительного подряда регулируются Правилами заключения и исполнения договоров строительного подряда, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 № 1450 (далее - Правила № 1450).

Так, в договоре может предусматриваться выплата текущих авансов подрядчику на выполнение строительных работ, планируемых в периоде, принятом за расчетный, а также целевых авансов на приобретение материальных ресурсов. Конкретные размеры авансов (процент авансирования), сроки и порядок их перечисления определяются в договоре с учетом характера объекта, условий строительства и других факторов.

Обратите внимание! По объектам, финансируемым с привлечением бюджетных средств, размер текущего аванса не должен превышать 50 % стоимости строительных работ, планируемых к выполнению в расчетном месяце (за вычетом суммы целевого аванса, предполагаемого к освоению в этом месяце) (п.57 Правил № 1450). По объектам, финансируемым без привлечения бюджетных средств, по соглашению сторон могут определяться иные размеры авансов, направления и порядок их использования (п.59 Правил № 1450).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 апреля 2018 г. по объектам, финансируемым с привлечением бюджетных средств, размер текущего аванса не должен превышать 70 % стоимости строительных работ, планируемых к выполнению в расчетном месяце, за вычетом суммы целевого аванса на материальные ресурсы, включаемые в договорную (контрактную) цену подрядных работ, предусмотренного к освоению в этом месяце (часть первая п.57 Правил № 1450, в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.04.2018 № 274).

При невыполнении графика производства работ по вине подрядчика сумма неотработанного аванса признается денежными средствами, удерживаемыми неправомерно, за что согласно ст.366 Гражданского кодекса Республики Беларусь предусмотрена ответственность в виде уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами.

Текущий аванс считается полностью отработанным, если строительные работы, предусмотренные графиком производства работ, выполнены в полном объеме.

Сумма отработанного аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ на установленный договором процент авансирования. Сумма неотработанного аванса определяется как разница между суммой аванса, фактически полученного подрядчиком для выполнения строительных работ в периоде, принятом за расчетный, и суммой отработанного аванса.

Проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму неотработанного аванса, подрядчик уплачивает в бюджет, из которого осуществляется финансирование строительных работ. Указанные проценты определяются исходя из размера ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк), действующей на день подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ, выполненных в периоде, принятом за расчетный, на который выдавался аванс. Период пользования чужими денежными средствами определяется с даты получения аванса до даты подписания заказчиком актов сдачи-приемки работ, на которые выдавался аванс.

Обратите внимание! Зачет подлежащей уплате суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в счет оплаты выполненных строительных работ не допускается.

Расчет суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на сумму неотработанного аванса (пример)

Исходные данные указаны в ситуации.

Ставка рефинансирования Нацбанка, действующая на день подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ, - 25 %.

Для упрощения расчета процентов, начисленных на сумму неотработанного аванса, использован Калькулятор индексации текущего аванса.

Введем данные в Калькулятор и получим следующий расчет.

РАСЧЕТ суммы индексации текущего аванса
Заполняемая часть
1. Дата выделения текущего аванса	26.02.2015
2. Дата исполнения денежного обязательства по авансу текущего месяца (дата представления документов к оплате)	28.03.2015
3. Период пользования чужими денежными средствами (аванс текущего месяца), дней	31
4. Количество дней в году
5. Стоимость работ, выполненных в текущем месяце (расчет не предполагает ситуацию, когда выполнение меньше суммы целевого аванса), руб.	361 146 631
6. Целевой аванс текущего месяца, руб.	0
7. Процент авансирования по договору (при отличном проценте от 50 порядок расчета индексации следует учесть в договоре строительного подряда)	50 %
8. Сумма текущего аванса, руб.	548 688 554
9. Ставка рефинансирования на день исполнения денежного обязательства
Расчет
10. Сумма отработанного аванса текущего месяца	180 573 316
11. Сумма неотработанного аванса текущего месяца	368 115 239
12. Сумма к оплате в справке С-3 (без учета суммы процентов) (примечание)	0
13. Зачтенная, но не отработанная в текущем месяце сумма аванса, руб.	180 573 316
14. Сумма переходящего остатка незачтенной части аванса при его наличии, руб.	187 541 923
15. Сумма процентов, начисленная по неотработанной части аванса текущего месяца, при отсутствии переходящего остатка выделенного аванса, руб.	0
16. Сумма процентов по зачтенной, но неотработанной части аванса текущего месяца, руб.	3 834 091
Итого
Сумма, требующая последующей индексации (проценты будут начислены после прекращения пользования этими денежными средствами)	187 541 923
Сумма процентов, уплачиваемая в отчетном периоде	3 834 091
Сумма к оплате в справке С-3	0

Примечание. Зачет подлежащей уплате суммы процентов за пользование чужими денежными средствами в счет оплаты выполненных строительных работ не допускается. Однако на практике для удобства стороны часто отражают сумму процентов в справке о стоимости выполненных работ и затратах С-3 (С-3а) по строке «другие суммы, учитываемые при расчетах за выполненные строительно-монтажные работы». Данную сумму можно отразить справочно.

Расчет.

1. Сумма отработанного аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ на установленный договором процент авансирования - 180 573 316 руб. (361 146 631 х 50 %).

2. Сумма неотработанного аванса определяется как разница между суммой аванса, фактически полученного подрядчиком для выполнения строительных работ в периоде, принятом за расчетный, и суммой отработанного аванса, - 368 115 238 руб. (548 688 554 - 180 573 316).

3. Сумма зачтенного, но неотработанного аванса 180 573 315 руб. (361 146 631 - 180 573 316). Сумма зачтенного, но неотработанного аванса подлежит индексации в отчетном периоде.

4. Период пользования чужими денежными средствами определяется с даты получения аванса до даты подписания заказчиком актов сдачи-приемки работ, на которые выдавался аванс. С 26 февраля по 28 марта 2015 г. - 31 день.

5. Проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму неотработанного аванса, определяются исходя из размера ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на день подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ.

Сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, подлежащая уплате в отчетном периоде, то есть в марте 2015 г., - 3 834 091 руб. (180 573 315 х 25 % х 31 / 365).

6. Сумма неотработанного и незачтенного аванса - 187 541 923 руб. (368 115 238 - 180 573 315). Сумма подлежит индексации с учетом стоимости выполненных работ в периодах, следующих за отчетным. То есть данная сумма также подлежит индексации, но период пользования будет больше, и проценты будут начислены после прекращения пользования этими денежными средствами, то есть в момент зачета суммы неотработанного аванса в счет оплаты работ, выполняемых в следующих периодах. Дата выделения этой части текущего аванса в рассматриваемом примере - 26 февраля 2015 г.

Справочно Пример расчета индексации текущего аванса с переходящим остатком приведен в письме Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 03.04.2015 № 04-3-03/3502 «О порядке расчета процентов за пользование чужими денежными средствами при несвоевременной отработке текущих авансов».

19.05.2015

Татьяна Сидляревская, инженер производственно-технического отдела