Материал помещен в архив

РАСЧЕТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ НАЛИЧИИ КАРТОТЕКИ К СЧЕТУ

Порой деятельность организации складывается так, что требования, которые предъявляют к счету поставщики и налоговые органы, превышают объем поступающей выручки. При этом расчеты из выручки также не могут решить проблему, поскольку согласно п.66 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107, расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями должны осуществляться при соблюдении очередности платежей, установленной законодательством.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2019 г. Инструкция № 107 утратила силу на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 119. Следует руководствоваться Инструкцией о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117.

В связи с изложенным в подобных ситуациях необходимо иметь четкое представление о предоставленных законодательством возможностях расчетов с косвенным обходом очередности платежей.

Картотека к счету

Общие правила ведения картотеки к счету

Порядок ведения картотеки неоплаченных документов, предъявленных к счету, определен Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (далее - Инструкция № 66).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. Инструкция № 66 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 02.12.2019 № 476.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете юридического лица приему в картотеку подлежат следующие расчетные документы:

• платежные требования в белорусских рублях и иностранной валюте, оформленные на бесспорное списание денежных средств (платежные требования без акцепта плательщика);

• платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению в соответствии с законодательством вне очереди и в первую очередь, если иное не установлено банковским законодательством;

• платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в республиканский бюджет, местные бюджеты и (или) государственные внебюджетные фонды.

Срок нахождения расчетных документов в картотеке составляет 6 месяцев (п.82 Инструкции № 66).

Оплата расчетных документов, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления денежных средств на текущий счет плательщика в календарной очередности их помещения в картотеку, если иная очередность не установлена законодательными актами.

Приостановление исполнения платежного требования

Исполнение платежного требования может быть приостановлено по заявлению взыскателя или плательщика на основании документа органа, выдавшего исполнительный документ (его вышестоящего органа), либо по судебному постановлению.

Заявление на приостановление исполнения платежных требований должно содержать:

• дату, номер и сумму платежного требования;

• наименование и номер счета плательщика;

• наименование банка плательщика;

• наименование и номер счета бенефициара (взыскателя);

• наименование банка-получателя;

• наименование, номер и дату документа о приостановлении взыскания;

• наименование органа или суда, вынесшего данное решение;

• другую необходимую информацию.

В период приостановления исполнения платежное требование вместе с исполнительным документом и документом о приостановлении взыскания находятся в картотеке. Поступающие на счет плательщика денежные средства направляются на оплату иных расчетных документов в очередности, установленной законодательством (п.86 Инструкции № 66).

Изменения в расчетных документах в период их нахождения в картотеке

В расчетных документах, находящихся в картотеке, по заявлению плательщика, взыскателя могут быть изменены определенные реквизиты:

• номер счета бенефициара;

• реквизиты банка-получателя;

• очередность платежа;

• в случаях, установленных законодательством, - иные реквизиты.

На основании поступившего заявления работник банка-отправителя исправляет реквизиты расчетных документов на бумажном носителе и заверяет своей подписью внесенные изменения.

Отзыв (изъятие) документов из картотеки

Расчетные документы, находящиеся в картотеке, могут быть отозваны в полной сумме или в сумме остатка к платежу.

Изъятие без исполнения расчетных документов, находящихся в картотеке, банком-отправителем осуществляется:

• при наличии в банке определения экономического суда области (г. Минска) о возбуждении в отношении плательщика производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве) или информации о том, что плательщик находится в стадии ликвидации (прекращения деятельности);

• по решению уполномоченных органов об изъятии расчетных документов;

• при отзыве расчетного документа;

• по истечении срока нахождения расчетного документа в картотеке (6 месяцев);

• при закрытии текущего счета клиента в банке;

• в иных случаях, предусмотренных законодательством, в соответствии с п.90 Инструкции № 66.

Управление очередностью оплаты находящихся в картотеке документов

Общая очередность платежей

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица обязаны соблюдать очередность, установленную п.2 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359:

• вне очереди производить платежи в счет:

- неотложных нужд в размере до 20 % средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц;

- погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения;

- погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума;

• в первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (в частности, налоги, неналоговые платежи);

- по исполнительным документам о взыскании алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также в случае потери кормильца, сумм по требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, о выплате авторского вознаграждения, сумм по обязательному страхованию, сумм по возмещению ущерба, причиненного преступлением или административным правонарушением, сумм по государственному социальному страхованию граждан;

- за реализованное (переданное для собственного либо иного использования) имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней;

- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством (данные платежи имеют приоритет перед иными платежами, относимыми к первой очереди);

- в счет погашения задолженности по кредитам, выданным банками Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, а также под гарантии областных, Минского городского, районных и городских (городов областного подчинения) исполнительных комитетов, и процентам по ним;

- в счет погашения задолженности по активам, приобретенным открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь», и по кредитам, предоставленным данным обществом на финансирование проектов, включенных в программы, утверждаемые Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;

• во вторую очередь осуществлять иные платежи.

При этом платежи в пределах одной и той же очереди должны производиться в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением:

• платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам, - они исполняются в первоочередном порядке внеочередных платежей;

• платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам первой очереди, - исполняются в первоочередном порядке платежей первой очереди;

• платежей по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к платежам второй очереди, - исполняются в первоочередном порядке платежей второй очереди;

• платежей второй очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять порядок оплаты расчетных документов.

Осуществление необходимых платежей в счет неотложных нужд

Вне очереди в счет неотложных нужд могут производиться платежи в размере до 20 % средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц.

Платежи в счет неотложных нужд производятся юридическим лицом за счет денежных средств, забронированных банком на его текущем счете (п.6 Инструкции о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63 (далее - Инструкция № 63)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. Инструкция № 63 на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.12.2019 № 501 изложена в новой редакции.

Банк бронирует денежные средства для платежей в счет неотложных нужд на основании распоряжения, представляемого юридическим лицом, начиная с указанной в распоряжении даты, но не ранее первого банковского дня месяца, в котором будут осуществляться платежи в счет неотложных нужд.

В распоряжении должны быть указаны:

• дата, с которой начинается бронирование денежных средств для платежей в счет неотложных нужд (не ранее даты подачи распоряжения);

• размер денежных средств для платежей в счет неотложных нужд в процентах от суммы денежных средств, поступивших на текущий счет организации за предыдущий месяц;

• суммы банковских кредитов, зачисленные на текущий счет в предыдущем месяце;

• иная необходимая информация, определяемая банком.

Банк предоставляет организации забронированные денежные средства в течение месяца, в котором согласно распоряжению будут осуществляться платежи в счет неотложных нужд. В банке можно уточнить информацию о сумме денежных средств для платежей в счет неотложных нужд (банк обязан ее предоставить).

Обратите внимание! Забронированные и не использованные в текущем месяце денежные средства для платежей в счет неотложных нужд не позднее первого банковского дня следующего месяца при наличии картотеки направляются на осуществление платежей в очередности, установленной законодательством.

При отсутствии картотеки на начало первого банковского дня текущего месяца денежные средства для платежей в счет неотложных нужд, накопленные и не использованные в предыдущем месяце, по обращению субъекта предпринимательской деятельности могут быть направлены на бронирование денежных средств для платежей в счет неотложных нужд в текущем месяце.

В период бронирования и выдачи (перечисления) денежных средств для платежей в счет неотложных нужд организацией могут осуществляться иные платежи в очередности, установленной законодательством.

Оплата труда работников

Если организации получают определенную выручку наличными, то при наличии картотеки в соответствии с п.8 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107, они не могут использовать выручку, а обязаны сдавать ее в банк.

Инструкцией № 63 определено, что банк выдает юридическому лицу или перечисляет с его текущего счета заработную плату в расчете за месяц при одновременном представлении им в банк платежных поручений на перечисление:

• подоходного налога;

• обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда.

При получении (перечислении) заработной платы в расчете за месяц организация должна указывать в расчетных документах и (или) чеках месяц, за который выдается (перечисляется) заработная плата.

Справочно При отсутствии, исполнении или ненаступлении срока исполнения обязательств по перечислению подоходного налога, обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда юридические лица при получении (перечислении) заработной платы в расчете за месяц вместо платежных поручений на перечисление указанных платежей должны представлять в банки справки о том, что обязательства по указанным платежам отсутствуют, исполнены или срок их исполнения не наступил. В случае отсутствия рабочих мест с особыми условиями труда и отдельных видов профессиональной деятельности, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, юридическое лицо делает запись об отсутствии обязательств по перечислению взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда на представляемой в обслуживающий банк копии коллективного договора (соглашения), трудовых договоров (контрактов) или иных документов, в которых указаны сроки выплаты заработной платы (выписке из них), либо представляет в банк справку об отсутствии обязательств по перечислению указанных взносов, действительную на период наличия условий, в соответствии с которыми она была выдана.

Независимо от наличия расчетных документов в картотеке начиная со дня наступления срока выплаты заработной платы организация вправе в пределах денежных средств для платежей в счет неотложных нужд получить наличными (перечислить) с текущего счета сумму заработной платы, перечислить подоходный налог, обязательные страховые взносы и (или) взносы на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда, перечислить сумму денежных средств, удержанных из заработной платы работников на основании их письменных заявлений.

Обратите внимание! Если организация имеет задолженность по выплате заработной платы, она может в соответствии с законодательством получить заработную плату в пределах установленного минимума.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете организации выдача (перечисление) денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума осуществляется в следующем порядке:

1) организация представляет в банк распоряжение на бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума;

Справочно В данном распоряжении должны быть указаны: • месяц, за который выплачивается заработная плата в пределах установленного минимума; • срок выплаты заработной платы в расчете за месяц согласно коллективному договору (соглашению), трудовому договору (контракту), иному документу; • дата представления распоряжения; • общая сумма бронируемых денежных средств; • иная необходимая информация, определяемая банком. Распоряжение на бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума принимается банком независимо от срока выплаты заработной платы и действительно в течение 30 календарных дней с даты его представления в банк. Данное распоряжение может быть оформлено на сумму задолженности, образовавшуюся более чем за 1 месяц;

2) бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума начинается с даты представления вышеуказанного распоряжения;

Справочно Банк принимает от юридического лица указанное распоряжение после исполнения, отзыва, истечения срока действия ранее представленного распоряжения на бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума (за исключением бронирования денежных средств на оплату отпусков, выходных пособий, пособий по государственному социальному страхованию). В случае истечения срока действия или отзыва указанного распоряжения накопленные денежные средства не позднее следующего банковского дня направляются на осуществление платежей в очередности, установленной законодательством, в том числе по представленному юридическим лицом распоряжению на очередное бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума;

3) организация может получать (перечислять) денежные средства на заработную плату в пределах установленного минимума полностью или частично, исходя из наличия денежных средств на текущем счете (включая поступления текущего дня), но не ранее срока выплаты заработной платы в расчете за месяц;

4) в случае возникновения необходимости получения во внеочередном порядке денежных средств на оплату отпусков, выходных пособий и пособий по государственному социальному страхованию в сроки до либо после получения (бронирования) денежных средств на выплату заработной платы в пределах установленного минимума организация вправе представить в банк распоряжение на бронирование денежных средств на оплату отпусков, выходных пособий, пособий по государственному социальному страхованию в текущем месяце с указанием целей использования данных денежных средств;

5) организация, имеющая несколько текущих счетов, может получить (перечислить) заработную плату в пределах установленного минимума со всех текущих счетов.

При этом сумма полученных денежных средств в совокупности не должна превышать установленного размера;

6) при отсутствии картотеки к текущему счету и выдаче заработной платы в пределах установленного минимума из наличной денежной выручки организация должна представить в банк распоряжение на бронирование денежных средств на перечисление подоходного налога, обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на перечисление денежных средств, удержанных из заработной платы работников по их письменным заявлениям;

7) в период бронирования и выдачи (перечисления) заработной платы в пределах установленного минимума организация может осуществлять иные платежи в очередности, установленной законодательством;

8) если по истечении двух банковских дней, следующих за днем поступления на текущий счет всей забронированной суммы, данная сумма не использована организацией по назначению, банк направляет забронированные денежные средства на исполнение платежей в очередности, установленной законодательством.

17.07.2015

Роман Томкович, юрист