Материал помещен в архив

РАСЧЕТЫ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ В РАМКАХ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ДОГОВОРОВ

В настоящем материале рассмотрены расчеты юридического лица - резидента по обязательствам, вытекающим из экспортных и импортных внешнеторговых договоров, заключенных с юридическими лицами - нерезидентами в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее - Указ № 178).

Справочно Внешнеторговый договор - договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг. Импорт - получение резидентом товаров (в том числе по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента. Экспорт - передача резидентом товаров (в том числе по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту (абзацы 2, 10, 27 подп.1.1 п.1 Указа № 178).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. подп.1.1 п.1 Указа № 178 изложен в новой редакции Указом от 08.07.2021 № 265. Комментарий см. здесь.

Внешнеторговые операции, на которые не распространяется действие Указа № 178, перечислены в подп.1.2 п.1 Указа № 178 и подп.1.1 п.1 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» (далее - постановление № 101).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действие Указа № 178 для целей статистического декларирования не распространяется на внешнеторговые операции, указанные в приложении к Указу № 178, иные внешнеторговые операции, предусмотренные Совмином (подп.1.2 п.1 Указа № 178 в редакции Указа № 265).

Нормативные правовые акты, регулирующие расчеты с нерезидентами

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее - ГК) (ст.141, 142, 298).

2. Банковский кодекс Республики Беларусь (далее - БК) (ст.11, 19, 33, глава 24).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. права Национального банка в области валютного регулирования и валютного контроля определены Законом Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» (ст.33 БК в редакции Закона от 30.06.2020 № 36-З).

3. Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 226-З).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. Закон № 226-З изложен в новой редакции Законом от 30.06.2020 № 36-З. Комментарии см. здесь.

4. Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 31.05.2021 № 147 «О проведении валютных операций». Комментарий см. здесь.

Обратите внимание! С 1 марта 2019 г. в Правила № 72 на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.12.2018 № 612 внесены существенные изменения и дополнения.

5. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует Инструкция о порядке проведения валютно-обменных операций, утв. постановлением Правления Нацбанка от 28.05.2021 № 141.

6. Инструкция о порядке выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 514.

7. Указ № 178.

8. Постановление № 101.

9. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 05.11.2011 № 1483/22 «Об установлении сроков завершения внешнеторговых операций по отдельным видам внешнеторговых договоров и условиях продления сроков завершения внешнеторговых операций».

10. Инструкция о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.04.2009 № 52.

11. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга».

12. Постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2009 № 898/10 «О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте».

13. Инструкция о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46 (далее - Инструкция № 46).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утв. постановлением Правления Нацбанка от 12.02.2021 № 37.

14. Указ Президента Республики Беларусь от 17.02.2015 № 69 «Об использовании векселей».

15. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2015 № 266 «Об установлении форм уведомления, направляемого юридическим лицом в Национальный банк Республики Беларусь для рассмотрения вопроса о включении юридического лица в реестр юридических лиц, осуществляющих учет векселей, и уведомления о включении юридического лица в реестр юридических лиц, осуществляющих учет векселей, и утверждении Инструкции о порядке создания и ведения реестра юридических лиц, осуществляющих учет векселей».

16. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2015 № 267 «Об установлении критериев в отношении банков-нерезидентов, выпускающих и авалирующих векселя».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 августа 2021 г. в названии постановления № 267 слово «банков-нерезидентов» заменено словами «иностранных банков» постановлением Правления Нацбанка от 06.08.2021 № 225.

17. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.05.2015 № 288 «Об установлении формы информации об учете векселей».

Понятие расчетов

В валютном законодательстве Республики Беларусь под расчетами понимается исполнение денежного обязательства путем осуществления платежей в безналичном порядке либо в наличной форме (п.2 Правил № 72).

Безналичные и наличные расчеты

Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме (ст.231 БК).

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке.

Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода (в том числе посредством прямого дебетования счета), денежного перевода, аккредитива, инкассо, банковского платежного обязательства.

Расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичной форме, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) (ст.9 Закона 226-З). Это означает, что расчеты между субъектами валютных операций осуществляются, как правило, в безналичном порядке. Расчеты наличными деньгами - исключение.

Основание проведения расчетов

Валютные операции проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства Республики Беларусь на основании заключенных ими договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств (п.3 Правил № 72). Это означает, что для проведения валютной операции должен быть либо договор, либо какое-то иное основание.

К документам, которые представляются клиентом и необходимы для осуществления банком функций агентов валютного контроля, относятся:

• при проведении валютной операции, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт, - внешнеторговый договор и (или) сведения о поступивших денежных средствах импортеру (при возврате импортеру денежных средств, получении страхового возмещения и т. д.);

• при проведении валютной операции, связанной с осуществлением расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт, - внешнеторговый договор и (или) сведения о поступивших денежных средствах экспортеру (п.7 Инструкции № 46).

Использование белорусских рублей в расчетах с нерезидентом

Белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь. Использование в расчетах иностранной валюты допускается только в случаях и порядке, определенных законодательством Республики Беларусь (п.1 ст.141 ГК).

Сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, являются валютными операциями (ст.4 Закона № 226-З). Осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг, проводимым между резидентами и нерезидентами, являются текущими валютными операциями (ст.5 Закона № 226-З). Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Нацбанка, без ограничений (ст.10 Закона № 226-З).

При проведении валютных операций между субъектом валютных операций - резидентом и субъектом валютных операций - нерезидентом разрешается использование белорусских рублей:

• в безналичной форме - при проведении всех валютных операций;

• в наличной форме - при проведении всех валютных операций при условии соблюдения размера расчетов наличными денежными средствами, определяемого законодательством (п.23 Правил № 72).

Справочно Порядок ведения кассовых операций с наличными белорусскими рублями и (или) наличной иностранной валютой, а также расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь установлен Инструкцией, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117.

Кроме того, с 19 апреля 2015 г. действует Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2014 № 493 «О развитии безналичных расчетов» (далее - Указ № 493), которым установлено, что:

• предельный размер одного платежа наличными денежными средствами (суммы платежей в совокупности) при проведении физическим лицом расчетов, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, по оплате товаров (работ, услуг), реализуемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, составляет 1 000 БВ в рамках одной сделки;

• действие вышеуказанного ограничения не распространяется на платежи физических лиц за товары (работы, услуги), осуществляемые путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков для зачисления на банковские счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

• юридические лица и индивидуальные предприниматели при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг не вправе принимать платеж наличными денежными средствами от физического лица в размере, превышающем предельный размер платежа наличными денежными средствами (часть первая подп.1.1, подп.1.2, 1.3 п.1 Указа № 493).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 3 мая 2021 г. установлено, что при проведении физическим лицом расчетов, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, размер платежа (суммы платежей в совокупности) наличными денежными средствами за товары (работы, услуги), реализуемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, не может превышать 500 БВ в рамках одной сделки с соблюдением требований ч.2 и 3 подп.1.1 п.1, если иное не предусмотрено законодательными актами (ч.1 подп.1.1 п.1 в редакции Указа от 01.02.2021 № 37).

Обратим внимание, что Указ № 493 применяется только в том случае, когда плательщиком является физическое лицо, а юридическое лицо принимает оплату (наличные денежные средства). Указ № 493 распространяет свое действие:

• на платежи как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте;

• на физических лиц как резидентов, так и нерезидентов.

Пример Юридическое лицо - резидент, являющееся экспортером, заключает договор на продажу товара с физическим лицом - нерезидентом в целях использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (в противном случае, если товар приобретается в целях предпринимательской деятельности, то Указ № 493 не применяется, а применяется Указ № 178). Указ № 178 в данном случае не применяется (подп.1.2 п.1 Указа № 178), но по Закону № 226-З имеет место экспорт. В безналичном порядке расчеты осуществляются без ограничений, а наличными - не более 1 000 БВ. На импорт действие Указа № 493 не распространяется, так как платит импортер, а не физическое лицо.

Таким образом, сегодня законодательство Республики Беларусь допускает в безналичном порядке расчеты в белорусских рублях с нерезидентом любой страны на счета, открытые в любых банках. С правовой точки зрения ограничений для подобных расчетов нет, за исключением ограничений, установленных Указом № 178, однако на практике осуществить данные расчеты в некоторых случаях будет довольно сложно (отсутствие технической возможности зачисления белорусских рублей на счета нерезидента). Для того чтобы рассчитаться с нерезидентом белорусскими рублями, у нерезидента должен быть открыт в своем банке счет в белорусских рублях или, по крайней мере, банк бенефициара должен иметь корсчет в белорусских рублях для зачисления с конверсией. В любом случае банк - получатель белорусских рублей должен иметь корсчет в белорусских рублях.

Ситуация Юридическое лицо - резидент собирается заплатить банку-нерезиденту комиссионное вознаграждение за совершение банковской операции в белорусских рублях. Правомерны ли данные расчеты? Каковы действия банка?

Данные расчеты правомерны. Оснований у банка для отказа в платеже нет.

В соответствии с п.23 Правил № 72 при проведении валютных операций между субъектом валютных операций - резидентом и субъектом валютных операций - нерезидентом разрешается использование белорусских рублей в безналичном порядке при проведении всех валютных операций. Случаи отказа банком клиенту в проведении валютной операции установлены в п.28 Инструкции № 46.

Использование в расчетах белорусских рублей в контексте Указа № 178

При экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным между другим резидентом и нерезидентом, осуществляются в порядке, установленном Нацбанком (подп.1.3 п.1 Указа № 178).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. подп.1.3 и 1.4 п.1 Указа № 178 исключены Указом № 265.

Порядок расчетов в белорусских рублях определен в постановлении № 101.

При экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным между другим резидентом и нерезидентом, осуществляются в следующем порядке:

• при исполнении и прекращении обязательств по внешнеторговым договорам, заключенным резидентами с подчиненными Управлению делами Президента Республики Беларусь организациями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и расположенными на территориях других государств, данные резиденты вправе получить денежные средства от реализации путевок указанных учреждений от республиканского унитарного предприятия «ЦЕНТРКУРОРТ»;

• при исполнении и прекращении обязательств по внешнеторговым договорам, по условиям которых (с учетом дополнительных соглашений к внешнеторговому договору) в качестве валюты платежа предусмотрен белорусский рубль, резиденты, являющиеся экспортерами, вправе получить денежные средства, причитающиеся им по внешнеторговым договорам, от других резидентов в качестве прекращения нерезидентами обязательств перед данными резидентами (подп.1.2 п.1 постановления № 101).

Резиденты, являющиеся экспортерами, обязаны обеспечить поступление денежных средств на свои счета в сроки, установленные частью первой подп.1.4 п.1 Указа № 178.

Выбор валюты платежа при осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами

Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Республики Беларусь по обязательствам допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством (п.2 ст.298 ГК).

При проведении валютных операций между субъектом валютных операций - резидентом и субъектом валютных операций - нерезидентом используется иностранная валюта, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком (п.24 Правил № 72).

Справочно Официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранным валютам устанавливается в соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.08.2001 № 208 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам» (далее - постановление № 208).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 22.06.2021 № 176 «Об установлении официальных курсов белорусского рубля по отношению к иностранным валютам».

Правила выбора валюты расчетов между юридическим лицом - резидентом и юридическим лицом - нерезидентом:

1. Анализируем постановление № 208.

2. Если да, то иностранную валюту можно использовать в расчетах.

3. Если нет, соответственно, нельзя.

Ситуация От резидента Латвии юридическому лицу - резиденту Республики Беларусь поступают на счет российские рубли. Правомерны ли такие расчеты?

Расчеты правомерны.

В соответствии с п.24 Правил № 72 при проведении валютных операций между субъектом валютных операций - резидентом и субъектом валютных операций - нерезидентом используется иностранная валюта, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком.

Официальный курс белорусского рубля к российскому рублю устанавливается постановлением № 208. Следовательно, расчеты правомерны.

Изменение валюты обязательств

Изменение валюты обязательств - это изменение валюты платежа или валюты расчета. Изменение валюты долга не является изменением валюты обязательств.

Если изначально в договоре указываются несколько валют платежа - нет изменения валюты обязательств (за исключением кредитных договоров и договоров займа: по ним, если кредит (заем) был выдан в долларах США, возврат должен быть в долларах США. В противном случае имеет место изменение валюты обязательства).

Ситуация Между юридическим лицом - резидентом и нерезидентом (резидент Российской Федерации) заключен экспортный внешнеторговый договор. От нерезидента поступила предварительная оплата - белорусские рубли. В силу объективных причин резидент не смог отгрузить товар. Стороны достигли соглашения о возврате полученной резидентом предварительной оплаты. При этом в дополнительном соглашении стороны изменили валюту платежа на иностранную валюту. Правомерно ли изменение валюты обязательств резидента?

В данном случае стороны вправе изменить валюту платежа с белорусских рублей на иностранную валюту.

В соответствии с п.7 Правил № 72, если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций между резидентом и нерезидентом по экспорту либо по импорту изменение валюты обязательств допускается при изменении денежных обязательств:

• резидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

• резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте;

• нерезидента, выраженных в иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в белорусских рублях;

• нерезидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Из вышеизложенного следует, что в рамках экспортно-импортных операций как резидент, так и нерезидент вправе менять валюту своих обязательств в любую сторону: с иностранной валюты на белорусские рубли и наоборот.

18.06.2019

Денис Сафаревич, юрист