Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
РАСЧЕТЫ С УЧАСТНИКОМ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРИ ЕГО ВЫХОДЕ ВЫДАЧЕЙ ЕМУ ИМУЩЕСТВА В НАТУРЕ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
 |
Ситуация (все суммы даны в ценах после деноминации) Величина уставного фонда ООО, из которого выходит участник (юридическое лицо), составляет 2 000 руб. Вклад в уставный фонд выходящего из общества участника - 600 руб. (доля участника в уставном фонде общества - 30 %). Величина чистых активов общества на момент выхода участника - 3 000 руб. По соглашению выходящего участника с оставшимися участниками общества причитающаяся ему действительная стоимость доли выплачивается в натуральной форме - товарами в сумме 750 руб. по цене приобретения, а недостающая сумма перечисляется на его расчетный счет. Для расчета с выходящим участником в качестве первоочередного источника определена нераспределенная прибыль. Курс 1 долл. США, установленный Национальным банком Республики Беларусь: • на день внесения вклада в уставный фонд продавцом доли, - 1,000 0 руб.; • на день выплаты дохода продавцу доли, - 1,906 4 руб. Общество применяет общую систему налогообложения. |
 |
Справочно Действительная стоимость доли участника ООО соответствует части стоимости чистых активов этого общества, пропорциональной размеру его доли (часть вторая ст.94 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»). |
Стоимость чистых активов общества, приходящаяся на долю в уставном фонде вышедшего участника, составит 900 руб. (3 000 х 30 / 100).
Для отражения операций в бухгалтерском учете воспользуемся Инструкцией о применении типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражена действительная стоимость доли, подлежащая выплате выбывающему участнику в размере его вклада в уставный фонд. Обоснование: п.4, часть вторая п.64 Инструкции № 50 |
600,00 | ||
| Отражена действительная стоимость доли, подлежащая выплате выбывающему участнику в части, превышающей его вклад в уставный фонд (900 - 600). Обоснование: приложения 48, 56 к Инструкции № 50 |
75 |
300,00 | |
| Отражено погашение задолженности перед выбывающим участником по причитающейся ему действительной стоимости доли путем выдачи имущества в натуре. Обоснование: п.4 Инструкции № 50 |
75 |
750,00 | |
| Списана покупная стоимость товаров, отпущенных выбывающему участнику. Обоснование: часть одиннадцатая п.70 Инструкции № 50 |
90-4 |
750,00 | |
| Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК). Справочно Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признается передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (часть четвертая п.1 ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).Безвозмездная передача товаров участнику общества в размере, не превышающем его вклада в уставный фонд этого общества, при выходе участника из общества не признается реализацией товаров (подп.2.2 п.2 ст.31 НК). При этом стоимость передаваемых товаров и размер вклада участника подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату передачи товаров и на дату внесения вклада. При безвозмездной передаче товаров моментом их фактической реализации признается соответственно день передачи (часть первая п.4 ст.100 НК). Стоимость передаваемого в натуре имущества участнику при его выходе из ООО в пересчете в доллары США на дату передачи - 393,41 долл. США (750 / 1,906 4) не превышает его взнос в уставный фонд общества на дату внесения - 600 долл. США (600 / 1,000). Следовательно, такая передача не будет признаваться реализацией для исчисления налога на добавленную стоимость | |||
| Отражено перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по выплате выбывающему участнику действительной стоимости доли (900 - 750). Обоснование: часть одиннадцатая п.58 Инструкции № 50 |
75 |
150,00 | |
| При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подп.2.1-2.3, 2.5-2.8 п.2 ст.31 НК (часть вторая п.5 ст.127 НК). Так как стоимость передаваемого в натуре имущества участнику при его выходе из ООО в пересчете в доллары США на дату передачи не превышает его взнос в уставный фонд общества на дату внесения такая передача не будет признаваться реализацией для исчисления налога на прибыль | |||
27.12.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Выплата участнику общества с ограниченной ответственностью при его выходе действительной стоимости его доли в уставном фонде: два варианта бухгалтерского учета.
2. Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества, когда разницы между стоимостью чистых активов и уставным фондом общества недостаточно для выплаты ему действительной стоимости его доли.
3. Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества, когда разница между стоимостью чистых активов общества равна его уставному фонду.
4. Расчеты с участником общества с ограниченной ответственностью при его выходе из общества, когда величина чистых активов общества меньше размера его уставного фонда.