Корреспонденция счетов от 02.05.2017
Автор: Агапова Г.

Расходы организации по обеспечению и поощрению участия работников в спортивно-массовом мероприятии

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ И ПООЩРЕНИЮ УЧАСТИЯ РАБОТНИКОВ В СПОРТИВНО-МАССОВОМ МЕРОПРИЯТИИ

Ситуация

Для участия в спортивно-массовом мероприятии (спартакиада), проводимом администрацией города, организация оплатила заявочный взнос в размере 50,00 руб. и приобрела спортивную форму своим работникам (10 комплектов на общую сумму 360,00 руб., в том числе НДС - 60,00 руб.). Спортивная форма выдана работникам безвозмездно и не подлежит возврату. За участие в спортивно-массовом мероприятии работникам организации выплачена денежная премия в размере 40,00 руб. каждому. Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в текущем году работники от организации не получали.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации указанные расходы?

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

В бухгалтерском учете организации на основании норм:

• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);

• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102);

• Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41),

производятся следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Уплачен заявочный взнос организатору спортивно-массового мероприятия. Обоснование: часть вторая п.40 Инструкции № 50	76	51	50,00
Взнос за участие в спортивно-массовом мероприятии отнесен на прочие расходы по текущей деятельности. Обоснование: приложение 49 к Инструкции № 50, часть девятнадцатая п.70 Инструкции № 50, абзац 4 п.13 Инструкции № 102. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться приложением 49 к Инструкции № 50 в ред. постановления Минфина от 28.12.2022 № 64	90-10	76	50,00
В связи с тем что уплата заявочного взноса не связана с производственной деятельностью организации, расходы не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.1 п.1 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК)
Перечислены денежные средства поставщику спортивной формы. Обоснование: часть вторая п.40, часть четвертая п.47 Инструкции № 50	60	51	360,00
Отражена в составе запасов приобретенная спортивная форма (360,00 - 60,00). Обоснование: часть семнадцатая п.16, часть третья п.47 Инструкции № 50. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ч.17 п.16 Инструкции № 50 с изменениями, внесенными постановлением № 64	10-13	60	300,00
Списана в расходы стоимость выданной работникам спортивной формы. Обоснование: часть девятнадцатая п.16, часть девятнадцатая п.70 Инструкции № 50, абзац 4 п.13 Инструкции № 102	90-10	10-13	300,00
Стоимость выданной работникам организации спортивной формы не учитывается при налогообложении прибыли как расходы, не связанные с производственной деятельностью организации (абзац 11 подп.1.3 п.1 ст.131 НК)
Отражен предъявленный поставщиком НДС. Обоснование: абзац 4 п.2 Инструкции № 41, часть вторая п.21 Инструкции № 50	18	60	60,00
Предъявленный НДС принят к вычету. Обоснование: п.4 Инструкции № 41, часть третья п.21 Инструкции № 50	68-2	18	60,00
Отражен начисленный НДС от стоимости переданной работникам спортивной формы (360,00 × 20 / 120). Обоснование: абзац 3 подп.3.1 п.3 Инструкции № 41	90-10	68-2	60,00
Передача работникам безвозмездно и безвозвратно спортивной формы является оборотом, подлежащим обложению НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК)
В отношении каждого работника, получившего приз и денежную премию, удержаны страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные за счет работника ((36,00 + 40,00) × 1 % × 10). Обоснование: часть третья п.54 Инструкции № 50	70	69	7,60
Начислены страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда), уплаченные за счет организации (360,00 × 34 %). Обоснование: часть вторая п.54 Инструкции № 50	90-10	69	258,40
Начислен страховой взнос в Белгосстрах (360,00 × 0,6 %). Обоснование: часть шестая п.59 Инструкции № 50	90-10	76-2	4,56
Стоимость выданной работникам спортивной формы и выплаченная денежная премия за участие в спортивно-массовом мероприятии являются выплатами социального характера в пользу работников, на которую начисляются страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах. Обратите внимание! Норма, предусмотренная абзацем 6 п.4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, в данном случае не применяется, так как спартакиада не является спортивным мероприятием в понимании Закона Республики Беларусь от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте». От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. Указанные взносы учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп.3.26⁶ п.3 ст.129 НК)
Начислен подоходный налог (40,00 × 13 % × 10). Обоснование: часть восьмая п.53 Инструкции № 50, приложение 43 к Инструкции № 50. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться приложением 43 к Инструкции № 50 в ред. постановления № 64	70	68-4	52,00
При проведении спортивно-массового мероприятия уплата заявочного взноса за участие не является доходом работника и не подлежит обложению подоходным налогом (подп.2.3 п.2 ст.153 НК). При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 НК). Стоимость безвозмездно и безвозвратно переданной работникам спортивной формы является объектом обложения подоходным налогом (подп.2.5 п.2 ст.153 НК). При этом подоходный налог с данного дохода исчисляется у источника его выплаты и в рассматриваемой ситуации - с учетом освобождения от налогообложения дохода, не превышающего 1 678 руб., предусмотренного подп.1.19 п.1 ст.163 НК. Доход, подлежащий обложению подоходным налогом, в данной ситуации не возникает, так как в текущем году доходы каждого работника - победителя соревнований, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, не превысили размер предоставляемой льготы (36,00 < 1 678,00). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). Обратите внимание! При определении дохода работников, полученных в виде спортивной формы, организации необходимо учесть и сумму налога на добавленную стоимость (п.1 ст.157 НК). Премия, выплаченная работникам за участие в спортивно-массовом мероприятии, подлежит обложению подоходным налогом (подп.1.6 п.1 ст.154 НК). При этом льгота, предусмотренная подп.1.19 п.1 ст.163 НК, не применяется

02.05.2017

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

1. Оплата организацией аренды спортивного зала, бассейна для посещения работниками.