


Материал помещен в архив
ВОПРОС: Расположенная в г.Минске организация - резидент Республики Беларусь, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), начиная с февраля 2011 г. выполняет строительные работы на объекте, расположенном на территории Российской Федерации (для резидента Российской Федерации).
Вправе ли такая организация применять ставку налога при УСН в размере 2 %, предусмотренную в отношении экспортной выручки Указом Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее - Указ № 358)?
ОТВЕТ: Вправе, но в отношении выручки, приходящейся на период с 1 апреля 2011 г.
Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.33 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).
Соответственно, если выполняемые работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся за пределами Республики Беларусь, то местом их реализации территория Республики Беларусь не признается.
В изложенной в вопросе ситуации выполняемые организацией - резидентом Республики Беларусь строительные работы непосредственно связаны с недвижимым объектом, расположенным на территории Российской Федерации. Поэтому в отношении выручки, полученной от реализации таких работ, эта организация вправе применить ставку налога при УСН в размере 2 %, предусмотренную подп.1.1 п.1 Указа № 358. Однако такая ставка может применяться лишь в отношении выручки от реализации, полученной в период с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г.
До 1 апреля 2011 г. при исчислении налога при УСН следовало руководствоваться п.1 ст.289 НК, которым регламентировано применение ставки в размере 3 % только в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь. Таким образом, налоговым законодательством, действовавшим в 2011 г. в период до 1 апреля, применение специальной ставки налога при УСН в отношении работ не было предусмотрено. В связи с этим выручка от реализации строительных работ, приходящаяся на период до 1 апреля 2011 г., подлежит обложению налогом при УСН по общей ставке в размере:
8 % - в случае если рассматриваемая организация - резидент Республики Беларусь не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
6 % - в случае если эта организация уплачивает налог на добавленную стоимость.
30.11.2011 г.
Сергей Шкирман, экономист