Материал помещен в архив

РАССЧИТЫВАЕМ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА

При расчете стоимости чистых активов следует руководствоваться в первую очередь Инструкцией о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 11.06.2012 № 35 (далее - Инструкция № 35).

Инструкция № 35 определяет порядок расчета коммерческими организациями (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций) стоимости чистых активов, состав активов и обязательств, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, с учетом особенностей осуществляемой данными организациями деятельности.

Применяемые формы расчетов и периодичность определения стоимости чистых активов различными организациями

К Инструкции № 35 прилагаются отдельные формы расчета стоимости чистых активов:

1) для юридических лиц, осуществляющих профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам (далее - профессиональные участники рынка ценных бумаг) (приложение 3);

2) страховых организаций (приложение 2);

3) остальных коммерческих организаций (приложение 1).

Инструкцией № 35 установлена следующая периодичность определения стоимости чистых активов:

• профессиональными участниками рынка ценных бумаг - на 1-е число каждого месяца, т.е. ежемесячно (п.4 Инструкции № 35);

• страховыми организациями - на 1-е число первого месяца каждого квартала, т.е. ежеквартально (п.3 Инструкции № 35);

• остальными коммерческими организациями - на 1 января, т.е. ежегодно, если иная периодичность не установлена законодательством (п.2 Инструкции № 35).

Стоимость чистых активов рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса, составленного на отчетную дату, как разница между стоимостью активов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов (далее - активы, принимаемые к расчету), и стоимостью обязательств, принимаемых к расчету стоимости чистых активов (далее - обязательства, принимаемые к расчету).

Состав активов, принимаемых к расчету, раскрыт в пп.5-8 Инструкции № 35, а состав обязательств, принимаемых к расчету, - в пп.9 и 10 Инструкции № 35.

Форма бухгалтерского баланса приведена:

• для страховых организаций - в приложении 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 11.01.2010 № 2;

• остальных коммерческих организаций (в т.ч. профессиональных участников рынка ценных бумаг) - в приложении 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 (далее - постановление № 111).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует применять форму бухгалтерского баланса для коммерческих организаций согласно приложению 1 к Национальному стандарту бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104.

Единица измерения стоимостных показателей

При выполнении расчета стоимости чистых активов стоимость активов, принимаемых к расчету, и стоимость обязательств, принимаемых к расчету, определяются в белорусских рублях (п.11 Инструкции № 35).

Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости принимаемых к расчету активов и обязательств в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь, на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (часть первая п.3 ст.12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

С учетом того что показатели бухгалтерской отчетности (в т.ч. в бухгалтерском балансе) приводятся в миллионах белорусских рублей в целых числах (согласно п.7 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением № 111), числовые данные в расчете стоимости чистых активов целесообразно также отражать в миллионах белорусских рублей в целых числах.

Составление расчета стоимости чистых активов организации

Выполнение расчета не вызовет трудностей, если знать, из каких строк бухгалтерского баланса следует брать данные для заполнения определенной строки расчета.

Ниже показан пример составления расчета стоимости чистых активов по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции № 35, с добавлением (для удобства заполнения) графы, в которой указаны коды строк бухгалтерского баланса, из которых берутся используемые в расчете данные.

Справочно При составлении размещенного ниже расчета стоимости чистых активов организации использованы числовые данные, приведенные в пособии «Бухгалтерская отчетность за 2014 год: порядок составления бухгалтерского баланса».

* Графа «Код строки бухгалтерского баланса» и строка 6 добавлены автором для удобства заполнения расчета и сравнения исчисленной стоимости чистых активов с размером уставного капитала коммерческой организации.

Справочно Чтобы автоматизировать расчет стоимости чистых активов, рекомендуем воспользоваться файлом в формате MS Excel. В этом файле нужно заполнить ячейки, имеющие голубую заливку. Остальные показатели подсчитываются автоматически. Готовый расчет можно вывести на печать вместе с расположенной под ним диаграммой, которая позволяет визуально оценить соотношение размера чистых активов и уставного капитала коммерческой организации на начало и конец отчетного периода (размер уставного капитала на начало и конец отчетного периода указывается на черном поле правее диаграммы).

Примечание. Вместо даты «1 января 2015 г.» здесь может быть указана дата «31 декабря 2014 г.». Указание той или иной даты не имеет большого значения, поскольку в бухгалтерском балансе, из которого берутся данные для составления расчета стоимости чистых активов, данные сформированы с учетом всех хозяйственных операций завершившегося отчетного периода (т.е. на 24:00 31 декабря 2014 г.), но без учета хозяйственных операций, имевших место на первую дату наступившего отчетного периода (т.е. на 00:00 1 января 2015 г.).

28.01.2015

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»