Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
РЕСПУБЛИКАНСКИЙ СУББОТНИК - 2016: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2016 год. Также по этой теме см.: «Республиканский субботник - 2017: бухгалтерский учет, налогообложение, документальное оформление»; «Республиканский субботник - 2018: бухгалтерский учет, налогообложение, документальное оформление». Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
Республиканский субботник: законодательное регулирование, ответственность за нецелевое использование денежных средств
 |
Обратите внимание! Субботник - это добровольное мероприятие, направленное на поддержание финансирования отдельных социальных программ государства. Работники могут отказаться от участия в нем. Поэтому время, когда работник участвует в субботнике, не относится к рабочему. Рабочим считается время, в течение которого работник в соответствии с трудовым, коллективным договорами, правилами внутреннего трудового распорядка обязан находиться на рабочем месте и выполнять свои трудовые обязанности (ст.110 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК)). Следовательно, выход на работу для участия в субботнике не может считаться привлечением работника к работе в выходной день согласно ст.69 ТК. Кроме того, если работник дал согласие на участие в субботнике в выходной день, но не вышел на него, это не будет считаться прогулом, и к дисциплинарной ответственности его привлечь нельзя. |
Решение о проведении республиканского субботника принято постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2016 № 214 «О проведении республиканского субботника в 2016 году» (далее - постановление № 214).
Денежные средства, заработанные в день проведения республиканского субботника, в том числе на рабочих местах, в объемах, определяемых добровольно работниками, включая работников, деятельность которых не связана с производством продукции (работ), оказанием платных услуг, перечисляются через районные и городские исполкомы в облисполкомы и Минский горисполком.
 |
Справочно Областные и Минский городской исполкомы перечисляют 50 % поступивших денежных средств Министерству финансов Республики Беларусь в порядке, установленном этим министерством. 50 % денежных средств остаются в распоряжении облисполкомов и Минского горисполкома и направляются на реконструкцию, реставрацию, восстановление историко-культурных ценностей, мест боевой и воинской славы, захоронений времен Великой Отечественной войны, развитие и укрепление материально-технической базы реабилитационно-оздоровительных центров для детей, пострадавших от последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также на подготовку детских оздоровительных и спортивно-оздоровительных лагерей к летнему сезону. Денежные средства, остающиеся в распоряжении Брестского облисполкома, направляются также на строительство молодежного патриотического центра в Брестской области. Денежные средства, перечисленные Министерству финансов Республики Беларусь, направляются Гомельскому облисполкому для проектирования и строительства Гомельской областной детской клинической больницы. При участии в республиканском субботнике некоммерческих организаций по решению коллективов работников этих организаций денежные средства могут перечисляться в размерах, определяемых добровольно самими коллективами, в соответствии с порядком, устанавливаемым Министерством финансов Республики Беларусь. |
Удержание нанимателями денежных средств из заработной платы работников, для которых 23 апреля 2016 г. является рабочим днем, производится с их согласия в размерах, определяемых добровольно самими коллективами работников (пример заявления работника о согласии на участие в республиканском субботнике см. здесь).
Организации, принявшие участие в республиканском субботнике, представляют в органы государственной статистики информацию о результатах проведения республиканского субботника по форме, утвержденной постановлением № 214.
|
|
Обратите внимание! Нецелевое использование должностным лицом средств, заработанных на республиканском субботнике, влечет наложение штрафа в размере до 40 базовых величин (ст.11.67 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях). Размер базовой величины см. здесь. |
Налогообложение сумм, заработанных на республиканском субботнике
| Вид налога и платежа | Обоснование | Нормативный документ |
| Налог на прибыль | Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника, связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг) организации, следовательно, она учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат. Прибыль, полученная организацией за дни проведения субботника (в том числе республиканского) и перечисленная в бюджет, от налогообложения налогом на прибыль не освобождается. Справочно Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН) и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах), начисленные на суммы заработной платы работников за день проведения республиканского субботника, также включаются в состав затрат и учитываются при налогообложении прибыли |
Пункт 1 и подп.2.10 п.2 ст.130, ст.140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) |
| Подоходный налог с физических лиц | Доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке. Справочно В 2016 году ограничена сфера применения льготы по подоходному налогу в части доходов, полученных за работу в день проведения республиканского субботника, суммой, фактически перечисленной работником в фонд такого субботника. Если работниками принято решение направить на цели субботника часть своего заработка за этот день, освобождение от подоходного налога применяется только в отношении перечисленной по назначению суммы. Сумма заработной платы, начисленная в связи с проведением районного либо городского субботника, включается в базу для исчисления подоходного налога полностью. В 2015 году от подоходного налога освобождались доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника |
Подпункт 1.48 п.1 ст.163 НК |
| Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах | Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника, не включена в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 | Статья 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 |
|
Обратите внимание! Сумма заработной платы, начисленная работникам за день проведения республиканского субботника, включается в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в полном объеме в месяце, за который она начислена (п.24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 декабря 2017 г. следует руководствоваться п.24 Положения № 569 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2017 № 952.Указанная выше норма не изменилась | ||
Бухгалтерский учет денежных средств, начисленных за работу в день проведения республиканского субботника
Порядок отражения денежных средств за время проведения субботника установлен Инструкцией по бухгалтерскому учету денежных средств, заработанных на республиканских субботниках, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.06.2012 № 38 (далее - Инструкция № 38).
Для удобства рекомендуем предусмотреть к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», отдельный аналитический субсчет «Заработная плата в день республиканского субботника» и закрепить его в рабочем плане счетов организации (приложении к учетной политике).
Рассмотрим порядок отражения в учете денежных средств, начисленных за работу в день проведения республиканского субботника.
| Содержание операции | Первичный документ | Бухгалтерские записи | |
| дебет | кредит | ||
|
1. Начисление заработной платы за день проведения республиканского субботника | |||
|
1.1. Субботник проведен, в том числе на рабочем месте (деятельность организации связана с производством, работами, услугами) | |||
| Отражена заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника | Первичные документы по учету выработки и заработной платы (табель использования рабочего времени, расчетно-платежная ведомость). Обоснование: ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 57-З) |
||
| Обоснование: часть вторая п.2 Инструкции № 38; п.53, часть вторая п.55 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50) | |||
| Заработанные на рабочих местах денежные средства в день проведения субботника подлежат перечислению в размерах, определяемых работниками (см. постановление № 214). То есть это может быть как сумма дневного заработка, так и иная сумма. Так, например, если по решению работников перечислению подлежит полная сумма дневного заработка, то ее величину следует определять следующим образом: - работникам, которым установлена сдельная форма оплаты труда, заработная плата начисляется по сдельным расценкам за выполненный объем работ исходя из количества произведенной продукции; - для работников с повременной оплатой труда - исходя из отработанного времени и среднедневной тарифной ставки (оклада) | |||
|
1.2. Субботник проведен, в том числе на рабочем месте (деятельность организации не связана с производством) | |||
| Отражена заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника | Первичные документы по учету выработки и заработной платы (табель использования рабочего времени, расчетно-платежная ведомость). Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
26, 44 и др. |
70 |
| Обоснование: часть вторая п.2 Инструкции № 38; п.53, часть вторая п.55 Инструкции № 50 | |||
| Если в организации принято решение о перечислении суммы средств, заработанных в день проведения субботника, то на основании заявлений работников следует удержать среднедневной заработок из зарплаты, начисленной им за апрель 2016 г. | |||
|
2. В день проведения субботника выполнялись работы по благоустройству и приведению в надлежащее состояние мемориальных комплексов, памятников, мест боевой и воинской славы, захоронений Великой Отечественной войны, а также подготовке детских оздоровительных и спортивно-оздоровительных лагерей к летнему сезону | |||
| По заявлению работников из заработной платы за апрель 2016 г. удержаны суммы среднедневного заработка | Заявление работника; бухгалтерская справка-расчет. Обоснование: часть четвертая ст.107 ТК; ст.10 Закона № 57-З |
70 |
|
| Обоснование: часть вторая п.2 Инструкции № 38; часть седьмая п.55 Инструкции № 50 | |||
| На основании заявлений работников, деятельность которых не связана с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ, в добровольном порядке может быть удержана сумма из заработной платы с последующим перечислением на счета исполнительных комитетов по аккумулированию средств субботника. Среднедневной заработок определяется путем деления тарифной ставки (оклада) работника на количество рабочих дней апреля 2016 г. (без учета дня субботника). Справочно См. справочную информацию «О рабочем времени во II квартале 2016 года» | |||
|
3. Начисление страховых взносов | |||
| Удержаны из заработной платы страховые взносы в ФСЗН | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
70 |
|
| Обоснование: часть третья п.54 Инструкции № 50 | |||
| Начислены страховые взносы в ФСЗН | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
20, 23, 25, 26, 44 и др. |
69 |
| Обоснование: часть вторая п.54 Инструкции № 50 | |||
| Начислены взносы в Белгосстрах | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
20, 23, 25, 26, 44 и др. |
|
| Обоснование: часть шестая п.59 Инструкции № 50 | |||
|
4. Перечисление денежных средств в бюджет | |||
| Отражено удержание суммы заработной платы за работу в день проведения республиканского субботника, причитающейся к перечислению в бюджет | Предложение коллективу; заявление работника. Обоснование: часть четвертая ст.107 ТК; абзац 7 п.2 постановления № 214 |
70 |
68-5 |
| Обоснование: часть вторая п.2 Инструкции № 38; часть седьмая п.55 Инструкции № 50 | |||
| Перечислена в бюджет сумма заработной платы за работу в день проведения республиканского субботника, удержанная по заявлению работников | Платежное поручение. От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 октября 2019 г. форма внешнего представления электронных расчетных документов (платежных поручений, платежных требований) определена СПР 2.03-1-2019 «Банковская деятельность. Информационные технологии. Платежные инструкции клиентов. Часть 1. Электронные платежные поручения», утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.09.2019 № 359. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
68-5 |
|
| Обоснование: часть третья п.2 Инструкции № 38; часть десятая п.53 Инструкции № 50 | |||
|
5. Если в организации принято решение собрать наличные деньги для последующего перечисления в счет республиканского субботника | |||
| Отражена сумма собранных и зачисленных денежных средств на счет организации, участвующей в республиканском субботнике | Платежное поручение; приходный кассовый ордер. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2016 г. следует применять форму приходного кассового ордера в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 13.06.2016 № 44; объявление на взнос наличными. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З; п.25 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 |
68-5 | |
|
51 |
50 | ||
|
68-5 |
51 | ||
| Обоснование: п.4 Инструкции № 38 | |||
|
6. Если в организации принято решение перечислить в бюджет сумму прибыли | |||
| Сумма прибыли перечислена в бюджет | Приказ; предложение коллективу; платежное поручение. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З; постановление № 214 |
68-5 | |
|
68-5 |
51 | ||
| Обоснование: п.2 Инструкции № 38 | |||
Документальное оформление субботника
При проведении субботника подлежат оформлению три основных документа:
1) заявление работника о согласии на участие в республиканском субботнике (поскольку субботник - это добровольное привлечение к труду работников, наниматель должен получить согласие работника на участие в нем);
2) предложение об участии в субботнике (наниматель также указывает в нем работы, которые предлагается провести во время субботника);
3) приказ о проведении субботника (субботник проводят как на рабочих местах, так и в иных местах, устанавливаемых нанимателем. Определить место проведения субботника необходимо в приказе (распоряжении) нанимателя).
|
|
Обратите внимание! Запрещено привлекать к работе в выходные дни беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (часть первая ст.263 ТК), работников моложе 18 лет (ст.276 ТК). |
19.04.2016
Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»