Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Республиканский субботник - 2025: бухучет, налогообложение, оформление
04.04.2025
Субботник - это добровольная коллективная работа, направленная на выполнение какого-либо общественно полезного труда. В организациях, где созданы профсоюзы, субботники проводятся с их участием.
О проведении субботника в 2025 году Правительство приняло постановление от 01.04.2025 № 194. В этом году первый республиканский субботник пройдет 12 апреля.
2025 год - Год благоустройства
2025 год объявлен Годом благоустройства (Указ от 03.01.2025 № 1). В ближайшую пятилетку предусмотрен комплекс мероприятий для реализации задач по благоустройству, и в этой связи в 2025 году планируется организовать и провести два республиканских субботника. Первый из которых - 12 апреля.
 |
Справочно Под благоустройством понимается комплекс мероприятий, осуществляемых государством совместно с организациями и гражданами, направленный на создание и поддержание удобной, безопасной, современной и эстетически организованной среды жизнедеятельности людей (п.2 Указа № 1). |
Во исполнение подп.5.1 п.5 Указа № 1 постановлением Совмина от 18.02.2025 № 97 утвержден Республиканский план мероприятий по проведению в 2025 году Года благоустройства.
В частности, в него включены мероприятия по озеленению, ремонту улично-дорожной сети, обустройству парковок и стоянок, обеспечению надлежащего функционирования систем питьевого водоснабжения, освещению улиц, сносу пустующих и ветхих жилых домов, устройству контейнерных площадок по сбору отходов.
 |
Дополнительно по теме • Поддержание надлежащего санитарного состояния на закрепленной исполкомом территории. • Протокол единого дня информирования на тему «Об организации работ по наведению порядка, благоустройству и озеленению территорий» ОАО «Заря» • Приказ об организации благоустройства и наведении порядка в 2025 году в составе рабочей группы (пример) (с комментариями). • Приказ об организации благоустройства и наведении порядка в 2025 году без создания рабочей группы (пример) (с комментариями). |
Как проводить субботник в апреле 2025 г.
Республиканские органы госуправления и иные госорганизации, местные исполнительные и распорядительные органы, другие организации на добровольной основе проводят республиканский субботник на рабочих местах либо осуществляют озеленение, благоустройство и приводят в надлежащее состояние объекты и территории населенных пунктов, историко-культурных ценностей, мемориальных комплексов, мест боевой и воинской славы, захоронений воинов и партизан времен Великой Отечественной войны (п.1 постановления № 194).
|
|
Справочно Субботник - это добровольное мероприятие, направленное на поддержание финансирования отдельных социальных программ государства. Работники могут отказаться от участия в нем. Поэтому время, когда работник участвует в субботнике, не относится к рабочему. Рабочим временем считается: • время, в течение которого работник в соответствии с ТК, иными актами законодательства о труде, ЛПА и условиями трудового договора обязан находиться на рабочем месте или в ином установленном по согласованию с нанимателем месте и исполнять трудовые обязанности; • время работы, выполняемой по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочная работа, работа в выходные дни, а также в государственные праздники и праздничные дни) (ч.1 ст.147, ч.1 ст.110 ТК). Следовательно, выход на работу для участия в субботнике не может считаться привлечением работника к работе в выходной день согласно ст.142 ТК. Кроме того, если работник дал согласие на участие в субботнике в выходной день, но не вышел на него, это не будет считаться прогулом, и к дисциплинарной ответственности его привлечь нельзя. Запрещено привлекать к работе в выходные дни беременных женщин (ч.1 ст.263 ТК), работников моложе 18 лет (ст.276 ТК). |
Перечисление денег, заработанных на субботнике
Денежные средства, заработанные в день проведения республиканского субботника, в том числе на рабочих местах, в объемах, определяемых добровольно работниками, включая работников, деятельность которых не связана с производством продукции (работ), оказанием платных услуг, перечисляются через районные и горисполкомы в облисполкомы и Мингорисполком в порядке, установленном Минфином (п.2 постановления № 194).
Некоммерческие организации, принимающие участие в субботнике по решению их коллективов, могут перечислить соответствующие средства в добровольно определяемом размере в установленном Минфином порядке.
Порядок перечисления денежных средств, заработанных на республиканском субботнике в 2025 году, установлен постановлением Минфина от 04.04.2025 № 18.
Наниматели удерживают денежные средства из зарплаты работников, для которых 12 апреля 2025 г. является рабочим днем, с их согласия в размерах, определяемых добровольно самими коллективами работников (абз.7 п.2 постановления № 194).
Пример заявления работника о согласии на участие в республиканском субботнике см. здесь.
Куда и когда подавать отчетность о результатах субботника
Организации, принявшие участие в республиканском субботнике, представляют в органы государственной статистики информацию о результатах его проведения по форме согласно приложению 2 к постановлению № 194.
Информацию представляют в первый рабочий день после проведения республиканского субботника (14 апреля) в отдел статистики в районе (городе) или главное статистическое управление области (г. Минска) (примечание «*» к приложению 2 к постановлению № 194).
Какие налоги и в каких случаях исчислить
| Вид налога (платежа) | Обоснование | НПА |
|
1. Подоходный налог с физлиц | ||
| Доходы, начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке, освобождаются от подоходного налога с физлиц | Пункт 58 ст.208 НК |
Обратите внимание! Если работники приняли решение направить на цели субботника часть своего заработка за этот день, освобождение от подоходного налога применяется только в отношении перечисленной по назначению суммы.Если организация проводит субботник не 12 апреля 2025 г., а в другой день, зарплата, начисленная за этот день, облагается подоходным налогом в установленном порядке |
|
2. Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах | ||
| На суммы, начисленные за участие в республиканском субботнике в день его проведения и перечисленные нанимателем, не начисляются страховые взносы в бюджет ФСЗН и Белгосстрах | Пункт 16 Перечня № 115 |
Обратите внимание! Если организация проводит субботник не 12 апреля 2025 г., а в другой день, зарплата, начисленная за этот день, признается объектом для начисления страховых взносов в общеустановленном порядке (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона № 118-З, п.2 Положения № 1297).Если работник решил перечислить меньше, чем заработал за субботник, то взносы не начисляются только на сумму заработка, перечисленную в бюджет |
|
Справочно Пункт 16 Перечня № 115 применяется только в случае проведения республиканского субботника.На суммы, заработанные в дни проведения иных (районных, городских) субботников и удержанные нанимателем из зарплаты работников, взносы в ФСЗН следует начислять. Зарплата, начисленная за дни иных субботников (районных, городских), признается объектом для начисления страховых взносов в общеустановленном порядке (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297) | ||
|
Пример Для работника 12 апреля 2025 г. - рабочий день по графику работы. За этот день ему начислена зарплата 80 руб. По ведомости удержано в добровольном порядке и перечислено в фонд субботника 40 руб.Страховые взносы не начисляются на сумму, удержанную и перечисленную в добровольном порядке, в размере 40 руб. На остальную сумму (40 руб.) страховые взносы начисляются. Справочно Сумма, начисленная работникам за день проведения республиканского субботника, включается в заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в том размере, с какого начислены страховые взносы в бюджет фонда, в месяце, за который она начислена. Поскольку на зарплату, начисленную в связи с проведением республиканского субботника и перечисленную нанимателем в установленном порядке, страховые взносы не начисляются, в заработок для исчисления указанных пособий данная зарплата не включается (п.24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совмина от 28.06.2013 № 569, п.16 Перечня № 115) | ||
|
3. Налог на прибыль | ||
| Зарплата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника (в том числе подлежащая перечислению в бюджет), а также начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат. Прибыль, полученная организацией за день проведения субботника (в том числе республиканского) и перечисленная в бюджет, от обложения налогом на прибыль не освобождается |
Пункт 1 ст.169, п.1, подп.2.5, 2.9 п.2 ст.170, ст.173 НК | |
Отражение в бухучете
Порядок отражения в учете денежных средств, начисленных за работу в день проведения республиканского субботника
Порядок отражения установлен:
✓ Инструкцией по бухгалтерскому учету денежных средств, заработанных на республиканских субботниках, утв. постановлением Минфина от 18.06.2012 № 38;
✓ Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50.
В рабочем плане счетов организации (приложение к учетной политике) для учета денежных средств, заработанных в день проведения республиканского субботника, к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно выделить отдельный аналитический субсчет «Заработная плата в день республиканского субботника», а суммы, подлежащие перечислению в бюджет, можно учитывать на отдельном субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Отражение в учете:
| Содержание операции | Первичный документ | Дебет | Кредит |
|
1. Начисление выплат за день проведения республиканского субботника, в том числе на рабочем месте | |||
| Отражены суммы, начисленные работникам в день проведения республиканского субботника | Первичные документы по учету выработки и заработной платы (табель использования рабочего времени, расчетно-платежная ведомость). Обоснование: ст.10 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» |
||
| Обоснование: ч.2 п.2 Инструкции № 38; ч.2 п.55 Инструкции № 50 | |||
|
2. Удержание денежных средств из выплат работникам за день проведения республиканского субботника для перечисления в бюджет | |||
| По заявлению работников за апрель 2025 г. удержаны суммы для перечисления в бюджет | Заявление работника; бухгалтерская справка-расчет. Обоснование: ч.4 ст.107 ТК; ст.10 Закона № 57-З |
70 |
|
| Обоснование: ч.2 п.2 Инструкции № 38; ч.7 п.55 Инструкции № 50 | |||
| На основании заявлений работников в добровольном порядке удерживается сумма из денежных средств, начисленных за день проведения республиканского субботника, с последующим перечислением на счета исполнительных комитетов по аккумулированию средств субботника. Дополнительно по теме - О рабочем времени в II квартале 2025 года | |||
|
3. Удержание подоходного налога при перечислении в бюджет части зарплаты, заработанной в день республиканского субботника, если субботник - рабочий день по графику работы | |||
| Из заработной платы удержан подоходный налог (в налоговую базу включаются суммы заработной платы, не перечисленные в бюджет при проведении республиканского субботника) | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
70 |
68-4 |
| Обоснование: ч.8 п.53 Инструкции № 50 | |||
|
4. Начисление страховых взносов на сумму заработной платы в день проведения республиканского субботника, не перечисленную в бюджет, если субботник - рабочий день по графику работы | |||
| Начислены страховые взносы в ФСЗН | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
20, 23, 25, 26, 44 и др. |
|
| Обоснование: ч.2 п.54 Инструкции № 50 | |||
| Удержаны страховые взносы в ФСЗН | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
70 |
69 |
| Обоснование: ч.3 п.54 Инструкции № 50 | |||
| Начислены взносы в Белгосстрах | Лицевой счет. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
20, 23, 25, 26, 44 и др. |
|
| Обоснование: ч.6 п.59 Инструкции № 50 | |||
| Заработанные денежные средства в день проведения субботника подлежат перечислению в размерах, определяемых коллективами работников. Это может быть как сумма дневного заработка, так и иная сумма. Например, если по решению работников перечисляется весь дневной заработок, то его величину следует определять так: - работникам, которым установлена сдельная форма оплаты труда, зарплата начисляется по сдельным расценкам за выполненный объем работ исходя из количества произведенной продукции; - для работников с повременной оплатой труда - исходя из отработанного времени и среднедневной тарифной ставки (оклада) | |||
|
5. Перечисление денежных средств в бюджет | |||
| Перечислены в бюджет денежные средства, заработанные в день проведения республиканского субботника, удержанные по заявлению работников | Платежное поручение; выписка по банковскому счету. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
68-5 |
|
| Обоснование: ч.3 п.2 Инструкции № 38; ч.10 п.53 Инструкции № 50 | |||
|
6. Если организация приняла решение собрать наличные деньги для последующего перечисления в бюджет | |||
| Отражена сумма денежных средств, собранных работниками, внесенных в кассу и зачисленных на счет организации, участвующей в республиканском субботнике, с последующим перечислением в бюджет | Платежное поручение; выписка по банковскому счету; приходный кассовый ордер; объявление на взнос наличными. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З; п.27 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утв. постановлением Правления Нацбанка от 20.12.2023 № 472; приложение 8 к Инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, утв. постановлением Правления Нацбанка от 21.12.2006 № 211 |
68-5 | |
|
51 |
50 | ||
|
68-5 |
51 | ||
| Обоснование: п.4 Инструкции № 38; ч.3 п.39, ч.2 п.40, ч.10 п.53 Инструкции № 50 | |||
|
7. Если организация приняла решение перечислить в бюджет сумму прибыли, полученной от проведения субботника | |||
| Сумма прибыли перечислена в бюджет | Приказ; предложение коллективу; платежное поручение. Обоснование: ст.10 Закона № 57-З |
68-5 | |
|
68-5 |
51 | ||
| Обоснование: чч.1, 3 п.2 Инструкции № 38 | |||
Порядок отражения понесенных расходов на озеленение и благоустройство территории во время субботника
Расходы на озеленение, благоустройство и приведение в надлежащее состояние принадлежащей организации территории (средства для растворения ржавчины, краска, побелка, метлы, ведра, швабры, моющие и чистящие средства и иные материалы, грабли, лопаты, скребки, кисти малярные, ведра, носилки и иной инвентарь при их передаче в эксплуатацию работникам для проведения республиканского субботника, работы по обустройству на территории организации газонов, клумб, площадок для отдыха, ремонт скамеек, побелка бордюров и деревьев и др.) в учете отражаются в зависимости от видов осуществляемой деятельности в качестве управленческих расходов, учитываемых на счетах 26 «Общехозяйственные затраты» или 44 «Расходы на реализацию» с последующим списанием в полной сумме в дебет субсчета 90-5 «Управленческие расходы»
|
|
Справочно Первоначальная стоимость отдельных предметов переносится в состав затрат, расходов в порядке, установленном положением об учетной политике организации (п.15 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Запасы», утв. постановлением Минфина от 28.12.2022 № 64). Таким образом, организация самостоятельно определяет порядок перенесения в состав затрат, расходов стоимости отдельных предметов, в том числе инвентаря и хозяйственных принадлежностей, и закрепляет его в учетной политике. При этом организация может в учетной политике предусмотреть произвольные способы перенесения в состав затрат, расходов в отношении всех отдельных предметов. См. дополнительно разд.2.2 «Перенесение в состав затрат, расходов стоимости отдельных предметов» подборки «Всё по одной теме. Учетная политика организации в 2025 году». |
При налогообложении прибыли такие расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении (п.1 ст.169, п.1 ст.170 НК).
|
|
Справочно Расходы на озеленение, благоустройство и приведение в надлежащее состояние объектов и территорий населенных пунктов, историко-культурных ценностей, мемориальных комплексов, мест боевой и воинской славы, захоронений воинов и партизан времен Великой Отечественной войны в бухучете отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности организации на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» |
Документальное оформление
Как правило, наниматель предварительно информирует работников о проведении в организации субботника. Это может быть оформлено, например, предложением принять участие в субботнике с просьбой письменно выразить свое согласие.
Затем рекомендуется издать приказ (распоряжение) о проведении указанного мероприятия.
При проведении субботника должно быть оформлено 3 основных документа.
1. Приказ о проведении субботника.
Субботник проводят на рабочих местах или в иных местах, устанавливаемых нанимателем. Место проведения определяют в приказе (распоряжении) нанимателя.
2. Предложение об участии в субботнике.
Наниматель также указывает в нем работы, которые предлагается провести во время субботника.
3. Заявление работника о согласии на участие в республиканском субботнике.
Поскольку субботник - это добровольное привлечение к труду работников, наниматель должен получить согласие работника на участие в нем.
|
|
Дополнительно по теме • Алгоритм оформления и организации субботника в 2025 году. • В рамках субботника водитель доставляет сотрудников к месту проведения работ. Надо ли привлечь водителя к работе с оплатой в рамках законодательства, или он может выполнять данную работу добровольно - как работу на субботнике? • Субботник: ответы на вопросы сообщества «Бизнес-Инфо». • Сколько времени работники должны находиться на субботнике? • Сотрудникам организации за участие в озеленении лесопарка в рамках городского субботника были произведены выплаты в денежном выражении. Являются ли суммы выплат объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда? • О мерах безопасности при проведении республиканского субботника. • О налогообложении доходов физических лиц, начисленных за день проведения республиканского субботника. • Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» • Выплаты физлицам в 2025 году: налогообложение. |
| Виды выплат | Подоходный налог (норма НК) | Отчисления в бюджет фонда | Взносы на ППС | Страховые взносы в Белгосстрах | Профсоюзные взносы |
| Доходы, начисленные за участие в республиканском субботнике в день его проведения и перечисленные нанимателями в установленном порядке | - (п.58 ст.208) |
- (п.16 Перечня № 115) |
- (п.16 Перечня № 115) |
- (п.16 Перечня № 115) |
- (подп.3.16 п.3 Положения № 132*) |
* Положение о порядке уплаты членских профсоюзных взносов, утв. постановлением Президиума Совета Федерации профсоюзов Беларуси от 24.06.2022 № 132.
 |
Формы документов • Приказ о назначении лица, ответственного за соблюдение требований по охране труда при проведении субботника (пример). • Предложение об участии в субботнике (с листом ознакомления) (пример). • Приказ о проведении субботника на территории организации (с ознакомлением) (пример). • Приказ о проведении субботника на рабочих местах (пример). • Заявление о согласии на удержание и перечисление денежных средств, заработанных во время субботника (пример). • Заявление о согласии на участие в субботнике (пример). • Инструкция по охране труда при выполнении работ на субботнике. |
Практические ситуации
 |
Ситуация 1 12.04.2025 на предприятии за день проведения республиканского субботника на рабочих местах начислена заработная плата в размере 4 000 руб. Коллективом принято решение 50 % заработанных денежных средств в добровольном порядке перечислить в бюджет на цели субботника. |
Отражение в учете зарплаты за день участия в республиканском субботнике:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислена заработная плата за день проведения республиканского субботника |
20, 26, 44 и др. |
70 |
4 000 |
| Удержано 50 % суммы зарплаты, подлежащей перечислению в бюджет |
70 |
68-5 |
2 000 |
| Из заработной платы, не подлежащей перечислению в бюджет, удержан подоходный налог (расчет условный без применения налоговых льгот и вычетов) (4 000 - 2 000) × 13 % |
70 |
68-4 |
260 |
| Из заработной платы, не подлежащей перечислению в бюджет, удержаны страховые взносы в бюджет Фонда (4 000 - 2 000) × 1 % |
70 |
69 |
20 |
| Начислены страховые взносы в бюджет Фонда от заработной платы, не подлежащей перечислению в бюджет (4 000 - 2 000) × 34 % |
20, 44 и др. |
69 |
680 |
| Начислены страховые взносы в Белгосстрах от заработной платы, не подлежащей перечислению в бюджет (4 000 - 2 000) × 0,6 % (условно) |
20, 44 и др. |
76-2 |
12 |
| Удержанная сумма заработной платы за субботник перечислена в бюджет |
68-5 |
51 |
2 000 |
При налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации учитываются суммы начисленной заработной платы за день проведения субботника и страховые взносы в Фонд и Белгосстрах (п.1 ст.169, подп.2.5 п.2 ст.170 НК).
|
|
Ситуация 2 В день проведения республиканского субботника работники занимались благоустройством заводской территории (уборка территории, обрезка кустарников и деревьев, побелка деревьев и бордюров, благоустройство парковки и площадок для отдыха и др.). Также в день субботника работники проводили работы по уборке и благоустройству мест захоронения воинов и партизан времен Великой Отечественной войны, расположенных за городом. Для этого предприятие приобрело запасы: необходимый инвентарь и материалы. |
Учет расходов в день республиканского субботника (цифры условные):
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Произведена оплата за инвентарь, краску, побелку и прочих запасов |
51 |
600 | |
| Оприходован инвентарь и материалы |
60 |
500 | |
| НДС, предъявленный поставщиками |
60 |
100 | |
| Списана стоимость инвентаря и материалов, использованных для благоустройства в местах захоронения воинов и партизан. Справочно Учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат (подп.2.2 п.2 ст.171 НК) |
10 |
200 | |
| Списана стоимость инвентаря и материалов, израсходованных на благоустройство заводской территории |
26 |
10 |
300 |
| Общехозяйственные расходы списаны в состав управленческих расходов (без учета иных затрат). Справочно Учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации (п.1 ст.169, п.1 ст.170 НК) |
90-5 |
26 |
300 |
Обсуждение в Сообществе
1. Организация участвует в городском (не республиканском!) субботнике. Можно ли ЗП за этот день отразить в затратах, участвующих при н/о?
2. Каким образом выполнить утилизацию омелы белой, срезанной с пораженных деревьев?
3. При проведении республиканского субботника в бюджетной организации как произвести начисление заработной платы и возможно ли это?
4. Участие в субботнике может оформляться как работа в выходной день?
5. Суммы, начисленные за республиканский субботник, отражаются в «Сведения о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц»?
6. Денежные средства, заработанные на субботнике, все перечислены. Необходимо ли их отражать в сведениях по подоходному налогу физических лиц в доходе и в льготе (или просто не отражаются)?
7. Обязательно ли издавать приказ о проведении субботника (районного, областного, республиканского) в организации?
Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»