Материал помещен в архив

ВОПРОС

Республиканское унитарное предприятие «Белтелеком» в справке об оказанных услугах от 31.07.2020 за июль 2020 г. указало суммы оказанных услуг связи за июль 2020 г. и суммы перерасчетов оказанных услуг связи за октябрь - декабрь 2019 г.

В каких месяцах предприятие должно уменьшить налоговые вычеты по перерасчетам за 2019 год: в июле 2020 г. или за соответствующие месяцы 2019 года?

ОТВЕТ

Корректировка налоговых вычетов производится в сторону уменьшения в том отчетном периоде, на который приходится уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 4 части первой п.18 ст.133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). Таким образом, вычеты уменьшаются в месяце подписания покупателем документа об уменьшении стоимости услуг связи.

Развернутый ответ. При изменении размера предъявленной суммы НДС в сторону уменьшения или в сторону увеличения у покупателей производится соответствующая корректировка налоговых вычетов в случаях уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 4 части первой п.18 ст.133 НК).

Корректировка налоговых вычетов производится в сторону уменьшения в том отчетном периоде, на который приходятся произведенный покупателем возврат товаров, согласованные продавцом и покупателем в установленном порядке отказ от выполненных работ (оказанных услуг), переданных имущественных прав, уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (абзац 2 части второй п.18 ст.133 НК).

Таким образом, налоговые вычеты уменьшаются у покупателя в месяце подписания покупателем документа об уменьшении стоимости услуг связи, независимо от наличия дополнительного ЭСЧФ на такое уменьшение.

03.09.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС. Выставление ЭСЧФ с 22 августа 2020 года»