Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «МАД»): Республиканское унитарное предприятие в своем составе имеет девять филиалов. Договоры на поставку ТМЦ с крупными поставщиками сырья заключаются с РУП, плательщиком является также РУП, а получателями ТМЦ - филиалы. В связи с недостаточностью собственных оборотных средств для расчетов с поставщиками РУП заключены договоры с обслуживающим банком на получение кредитных ресурсов под текущую деятельность и для выплаты заработной платы. По кредитной линии под текущей деятельностью оплачиваются ТМЦ, которые и получают подведомственные филиалы. Кредитная линия для выплаты заработной платы используется для выплаты зарплаты для всех филиалов. Проценты по полученным кредитам предъявляются РУП.

Будут ли начисленные и переданные филиалу проценты учитываться в составе затрат при налогообложении у филиалов? Могут ли начисленные проценты, исходя из финансового состояния головной организации, в полном объеме учитываться в составе затрат при налогообложении у головной организации?

ОТВЕТ: Начисленные проценты могут учитываться у филиала.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, определяемая как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пп.1, 2 ст.126 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При определении валовой прибыли филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитывается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности указанных филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь (п.2¹ ст.126 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться пп.1-3 ст.167 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (часть первая п.1 ст.130 НК).

При определении валовой прибыли филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитываются затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) по деятельности указанных филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь (часть вторая п.1 ст.130 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.2 ст.169 и п.1 ст.170 НК в новой редакции.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации за пользование кредитом, направленным на производственные цели, суммы процентов, возмещаемые головной организации, включаются в состав затрат при определении налогооблагаемой прибыли филиала.

22.03.2017

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2017 году»