Материал помещен в архив

Надежда Войтович
экономист

27.07.2021

ВОПРОС

Резидент Республики Беларусь оплачивает монтаж оборудования, произведенный иностранной организацией - резидентом Италии на территории Республики Беларусь. Оплата производится частями с одновременной выплатой процентов за рассрочку платежа, предоставленную договором. Следует ли исчислить НДС при перечислении суммы процентов за рассрочку иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и в какой момент?

ОТВЕТ

НДС по процентам за рассрочку платежа по договору с нерезидентом следует исчислить на дату перечисления ему сумм процентов.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее - иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено ст.141 НК, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.114 НК).

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства (подп.1.2 п.1 ст.117 НК).

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе, когда резидент Республики Беларусь приобретает на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), имущественные права у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь (подп.4.4 п.4, ч.2 п.39 ст.120 НК).

Следовательно, заказчик работ по монтажу оборудования должен выступить плательщиком НДС (по ст.114 НК) в том числе по суммам процентов за рассрочку платежа, предоставленным ему иностранной организацией - исполнителем, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Моментом фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, признается, за исключением случая, установленного ч.2 п.29 ст.121 НК, день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. Данное положение применяется также в отношении сумм увеличения налоговой базы, определяемой согласно п.39 ст.120 НК (ч.1 п.29 ст.121 НК).

Таким образом, НДС исчисляется в том отчетном периоде, на который приходится дата оплаты процентов иностранной организации.