Материал помещен в архив

ВОПРОС: Резидент Республики Беларусь получил возмездный денежный заем от организации Российской Федерации.

Как исчисляется налог на доходы по процентам по займу? Будет ли произведен возврат налога на доходы налоговым органом?

ОТВЕТ: Налог на доходы исчисляется по ставке 10 %, возврат налога не производится.

В соответствии с подп.1.2.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РБ (далее - НК) объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), признаются такие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, как, например, процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в т.ч. доходы по кредитам, займам.

Согласно п.3 ст.150 НК налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из норм ст.148 НК дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).

Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса (его части), принадлежащего иностранной организации, приобретения доли (пая, акций), принадлежащей иностранной организации как участнику организации, либо ее части;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, операций по реализации (погашению) ценных бумаг (кроме акций), реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

Налог на доходы в данном случае должен быть исчислен и удержан по ставке 10 % по наиболее ранней из дат, которой является дата начисления процентов по займу.

Следует отметить, что в отношении процентов по займу такая же ставка налога на доходы установлена и международным актом - Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, поэтому возврат налога не будет произведен налоговым органом.

16.05.2011 г.

Наталья Нехай, экономист