Материал помещен в архив

ВОПРОС: Резидент Республики Беларусь продал сырье резиденту Российской Федерации, который, не вывозя сырье, передал его на давальческую переработку другому резиденту Республики Беларусь. Продукт переработки был вывезен в Россию.

Кто имеет право на применение нулевой ставки НДС в данной ситуации?

ОТВЕТ: Предприятие-переработчик.

Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в размере 0 % при реализации:

• товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в т.ч. товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

• экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) (п.1 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 % при реализации иностранным организациям и физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза, является наличие у плательщика следующих документов:

• договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация товаров;

• транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Таможенного союза;

• заявления о ввозе товаров (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость) (п.7 ст.102 НК).

Поскольку сырье не вывезено в Россию, а вывезены другие товары, при производстве которых на территории Республики Беларусь использовано это сырье, право на применение нулевой ставки НДС по сырью отсутствует.

Справочно К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 %, относятся работы собственного производства, оказанные иностранным организациям и физическим лицам по производству экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов) (п.5 ст.102 НК).

Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 % при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) является наличие у плательщика следующих документов:

• договора (контракта), заключенного с иностранными организацией или физическим лицом;

• документов, подтверждающих выполнение этих работ;

• документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Таможенного союза;

• документа, подтверждающего принадлежность выполненных работ к работам собственного производства, выданного в установленном порядке;

• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь, с отметкой налогового органа государства - члена Таможенного союза, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении от налогообложения или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - заявление о ввозе товаров). Заявление о ввозе товаров представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

Следовательно, предприятие-переработчик имеет право на применение нулевой ставки НДС к стоимости работ по переработке сырья при наличии перечисленных выше документов.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

20.06.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»