Материал помещен в архив

ВОПРОС: Российская организация оказывает белорусской организации рекламные услуги на территории Российской Федерации. Заказчик получил уведомление об уступке российской организацией права требования долга другой белорусской организации.

Должна ли белорусская организация исчислять налог на добавленную стоимость при приобретении этих услуг, учитывая, что денежные средства за приобретенные у нерезидента услуги перечисляются не ему, а белорусской организации?

ОТВЕТ: Должна.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 названного Кодекса.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.21, 22 и п.1 ст.114 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к названному выше Договору, далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Поскольку рекламные услуги приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь, то местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь.

Соответственно, налог на добавленную стоимость при приобретении рекламных услуг исчисляется белорусским заказчиком независимо от того, кому в конечном счете перечисляются денежные средства в оплату данных услуг.

05.05.2016

Екатерина Недоступ, юрист