Материал помещен в архив

ВОПРОС: Российская организация оказывает инжиниринговые услуги на основании договора, заключенного с белорусской организацией. Российская организация состоит на налоговом учете по месту нахождения своего филиала на территории Республики Беларусь, но данный филиал не участвует в исполнении указанного договора.

Следует ли белорусскому заказчику исчислять и уплачивать НДС при приобретении этих услуг?

ОТВЕТ: Следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.21, 22 и 114 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (часть первая п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее - Договор).

Косвенные налоги при выполнении работ, оказании услуг взимаются в порядке, предусмотренном Протоколом, являющимся приложением 18 к Договору (далее - Протокол).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола) (п.28 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Место реализации инжиниринговых услуг определяется по месту деятельности налогоплательщика, приобретающего такие услуги (подп.4 п.29 Протокола).

Инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ их результатов) (абзац 7 п.2 Протокола).

Таким образом, местом реализации инжиниринговых услуг является место регистрации в качестве налогоплательщика заказчика этих услуг.

Соответственно, белорусскому заказчику следует исчислить НДС при приобретении инжиниринговых услуг, так как местом реализации этих услуг признается территория Республики Беларусь и зарегистрированный на территории Республики Беларусь филиал не участвует в исполнении договора.

08.04.2016

Екатерина Недоступ, юрист