Материал помещен в архив

ВОПРОС: Розничная торговая организация применяет УСН с уплатой НДС. Отчетным периодом является квартал, НДС исчисляется по расчетной ставке.

Имеет ли право организация определять расчетную ставку НДС поквартально?

ОТВЕТ: Не имеет. Расчетная ставка НДС в рознице определяется ежемесячно.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС (п.9 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.5 ст.128 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Форма расчета налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения приведены в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действует новое постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, налог на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам исчисляется по ставке 20 %.

Согласно подп.2.2 п.2 постановления № 42 расчет налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам по форме согласно приложению 34 к постановлению № 42 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц.

Форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам не является приложением к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость и не представляется в налоговый орган. Однако форма расчета расчетной ставки обязательна к заполнению, так как на основании указанного расчета плательщик заполняет строку 10 налоговой декларации (расчета) по НДС.

Таким образом, несмотря на то что отчетным периодом по НДС является квартал, в соответствии с подп.2.2 п.2 постановления № 42 расчет налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам по форме согласно приложению 34 к постановлению № 42 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц.

31.07.2018

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»