Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «АГ»): С 1 января 2014 г. стоимость приобретенной для работников бутилированной воды - объект для начисления страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда). Стоимость используемой воды относится на затраты и участвует в налогообложении прибыли; удержания из заработной платы работников стоимости используемой воды не производится. Страховые взносы в размере 34 % также относятся на затраты и участвуют при налогообложении.

Имеет ли право организация исчисленные страховые взносы в размере 1 % отнести на затратные счета и уменьшить налогооблагаемую прибыль?

ОТВЕТ: Не имеет.

В 2015 г. в составе затрат учитываются обязательные страховые взносы в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на все выплаты работникам, а также лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (подп.2.10 п.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Одновременно согласно подп.3.26⁶ п.3 ст.129 НК в составе внереализационных расходов отражаются обязательные страховые взносы в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на все выплаты работникам, а также лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, за исключением перечисленных в подп.2.10 п.2 ст.130 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. подп.2.10 п.2 ст.130 и подп.3.266 п.3 ст.129 НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З изложены в новой редакции.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда являются для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше четырехкратной величины (с 1 января 2015 г. пятикратной - подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения») средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет для работающих граждан 1 % (ст.2 и 3 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. коллизия нормативных актов, существовавшая в период с 01.01.2015 по 12.01.2017, устранена изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З в абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII. С 2 июля 2017 г. Указ № 570 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2017 № 233 «О пенсионном обеспечении отдельных категорий граждан».

Таким образом, страховые взносы в размере 1 % признаются расходами граждан и не могут быть учтены при налогообложении организацией.

Справочно Для более детального изучения см. здесь.

02.03.2015

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль»