Материал помещен в архив

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Уважаемые пользователи АПС «Бизнес-Инфо»!

20 февраля 2015 г. состоялся интернет-семинар по актуальной теме «Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль» с участием Натальи Нехай, ведущего аудитора общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит».

В ходе проведения семинара были заданы вопросы по определению налоговой базы в различных практических ситуациях, по учету отдельных расходов при налогообложении прибыли, по применению льгот, по налогообложению при реализации долей в уставных фондах и др.

Наталья Нехай ответила на самые актуальные и востребованные вопросы, которые находятся в ее компетенции.

Справочно Наталья Нехай окончила Белорусский государственный институт народного хозяйства имени В.В.Куйбышева, 13 лет работала в Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, управлении косвенного налогообложения. В настоящее время - ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит», автор статей по налоговой тематике в журналах «Налоги Беларуси», «Главный Бухгалтер», газетах «Рэспублiка», «Экономическая газета», АПС «Бизнес-Инфо» и др.; лектор семинаров по налогообложению, курсов повышения квалификации бухгалтеров; консультант горячей линии.

1. ООО «ППС»: Коммерческая организация для оплаты товаров приобрела на внебиржевом рынке доллары США по курсу ниже официального курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату покупки.

В какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль следует отражать доход в сумме разницы между официальным курсом на дату покупки и курсом покупки, числящийся на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»? Далее...

2. ООО «ВБ»: Возможно ли отнесение расходов по приобретению чая, кофе, сахара, конфет и прочих сладостей на затраты, учитываемые при налогообложении, если в отчете при списании данных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) указана цель использования: проведение внутренних совещаний, прием клиентов, гостей компании? Далее...

3. УП «ГГП»: Каким образом в 2015 г. в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль отражаются работы, выполненные по договорам субподряда? На какой счет следует отнести исчисленный НДС по субподрядным работам в случае, если в бухгалтерском учете выручка будет отражена только по работам, выполненным собственными силами? Далее...

4. ООО «ХХХ»: Организация в январе 2014 г. приобрела оборудование стоимостью 300 млн.руб. Решением комиссии по проведению амортизационной политики в отношении приобретенного оборудования установлен линейный способ начисления амортизации. Инвестиционный вычет в феврале 2014 г. не применялся. С учетом того факта, что организация вправе применять или не применять инвестиционный вычет, возможность и порядок его применения не отражаются в ее учетной политике.

Имеет ли организация право применить инвестиционный вычет в декабре 2014 г. и его сумму включить в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), а также учесть сумму инвестиционного вычета при определении налогооблагаемой базы в расчете налога на прибыль за отчетный период 2014 г.? Далее...

5. ЧУП «МАВ»: Организация «А» заключила бонусное соглашение (дополнительное соглашение к основному договору), согласно которому она обязуется выплатить определенную сумму денежных средств организации «Б» при условии выполнения всех пунктов соглашения. Основными условиями являются отгрузка организации «Б» определенного объема продукции и 100-процентная ее оплата. Отсрочка оплаты составляет 40 дней. Условие по отгрузке организация «Б» выполнила в декабре 2014 г., оплату за полученную продукцию произвела в феврале 2015 г. Бонусное вознаграждение было выплачено в феврале, операция по нему отражена также в указанном месяце (декларация по налогу на прибыль за I квартал 2015 г.).

1) Верно ли поступила организация «А» в данной ситуации?

2) Какие документы необходимо представить бухгалтерии при начислении бонусного вознаграждения? Далее...

6. ЧУП «МАВ»: Организация «А» имеет в штате маркетолога. Для изучения рынка сбыта продукции собственного производства данный сотрудник запрашивал статистические данные, которые отражают картину объемов продаж продукции, схожей с выпускаемой организацией «А», по Республике Беларусь. Эта информации предоставляется платно.

Можно ли такого рода расходы учитывать при налогообложении? Далее...

7. ООО «ХХХ»: Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, взамен молока выплачивается денежная компенсация.

Входит ли эта денежная компенсация в налогооблагаемую базу для налога на прибыль? Далее...

8. ЗАО «АПСМ»: Необходимо ли уменьшать сумму затрат, учитываемых при налогообложении на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы», связанных с реконструкцией объекта основных средств, на сумму переоценок, проведенных в соответствии с законодательством, при реализации объекта незавершенного строительства? Далее...

9. ГТОУП «Б»: Коммунальное унитарное предприятие сдает в аренду помещения. При сдаче в аренду государственного имущества и расчете суммы арендной платы предприятие руководствуется Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2009 № 518 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом».

Помимо арендной платы, предприятие взыскивает с арендаторов коммунальные услуги, выставленные сторонними организациями (теплоэнергия, газоснабжение, электроэнергия, водоснабжение), а также отчисления средств на капитальный ремонт встроенно-пристроенных помещений.

Следует ли возмещаемые коммунальные платежи и суммы отчислений на капитальный ремонт включать арендодателю в выручку (доходы) от реализации (строка 1 налоговой декларации (расчета) на прибыль), затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг) (строка 2 налоговой декларации (расчета) на прибыль), налоги и сборы (строка 3 налоговой декларации (расчета) на прибыль) в 2014-2015 гг.? Далее...

10. ИП «Б»: Организация «О» была реорганизована путем присоединения в организацию «А». Права и обязанности «О» перешли к «А».

Декларация за 2014 г. по налогу на прибыль подается только по организации, к которой присоединилась «О», или общие сведения за 2014 г. подаются по организации «А» с учетом данных «О»? Далее...

11. ООО «ХХХ»: У предприятия оформлена возобновляемая кредитная линия в банке сроком на 2 года. Цель возобновляемой кредитной линии - пополнение оборотных средств.

В качестве залога первоначально были предоставлены основные средства - станки и оборудование. В январе 2015 г. банк значительно увеличил в одностороннем порядке процентную ставку по возобновляемой кредитной линии с 29,6 до 55 % годовых.

Возникла проблема недостаточности предоставленного ранее залога, поэтому предприятие вынуждено было передать производственное здание в залог банку вместо станков и оборудования. Банк потребовал произвести независимую оценку здания, а также переоформление договора о последующем залоге (ипотеке).

Можно ли отнести расходы за независимую оценку здания, государственную регистрацию и за внесение изменений в договор залога (ипотеки) к затратам, учитываемым при обложении налогом на прибыль? Далее...

12. УП «А»: Организации по договору уступки требования в качестве расчета был предоставлен трактор, который она продала ниже цены приобретения.

Можно ли эту разницу (отличие меньше 20 %) в цене отнести на убытки? От какой стоимости следует исчислить НДС? Далее...

13. ОАО «ВОАТ»: В августе 2014 г. за счет средств целевого финансирования были приобретены автобусы. С сентября 2014 г. для расчета налога на прибыль в размере 20 % от первоначальной стоимости был применен инвестиционный вычет.

Правильно ли поступила организация в 2014 г.? Далее...

14. ОАО «ВОАТ»: До 2015 г. организация относила расходы по страхованию на счет 97 с последующим списанием на счета 25, 26. В 2015 г. планируется отказаться от отнесения данных расходов на счет 97, а списывать сразу на счета 25 и 26.

Нужно ли это прописывать в учетной политике? Можно ли остаток, который числится на счете 97 на 1 января 2015 г., списать единовременно на затраты в январе 2015 г.? Далее...

15. ОДО «О»: Между обществом с дополнительной ответственностью (ОДО) и банком заключен договор о предоставлении банковской гарантии в обеспечение надлежащего исполнения обязательств ОДО перед поставщиком-нерезидентом на определенную сумму в евро. В обеспечение выдачи первоначальной гарантии банк предоставляет поставщику-нерезиденту контргарантию на такую же сумму:

• за предоставление контргарантии в размере 1,5 % от суммы контргарантии;

• комиссионное вознаграждение за сопровождение контргарантии 0,2 %;

• комиссионное вознаграждение за необеспеченную денежными средствами сумму контргарантии - 1,1 %.

Кроме того, банк страхует финансовый риск, заключив со страховой организацией договор страхования финансового риска и уплачивая ежемесячный страховой взнос, который организация должна возместить банку.

Можно ли отнести перечисленные выше расходы в составе расходов, учитываемых при налогообложении? Далее...

16. БРУСП «БГС»: Унитарное страховое предприятие проводит семинары, совещания для работников своих подведомственных организаций, посвященные вопросам повышения качества работы в области страхования. Предприятие оплачивает питание и проживание во время проведения семинара, проезд к месту проведения семинара и обратно. Кроме вышеперечисленного организатор также оплачивает аренду помещения для его проведения.

Подлежат ли расходы, связанные с организацией и проведением семинаров, совещаний, включению в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении? Далее...

17. СЗАО «ЛСП»: Предприятием был получен исполнительный лист на удержание из заработной платы работника алиментов на воспитание несовершеннолетних детей. Приходят также исполнительные листы на удержание штрафов, наложенных на работников (проезд без проездного документа, нарушение правил дорожного движения и т.д.).

Относятся ли такие удержания к возмещению вреда в соответствии с подп.3.7 п.3 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь? Следует ли данные удержания включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Далее...

18. ООО «АГ»: С 1 января 2014 г. стоимость приобретенной для работников бутилированной воды - объект для начисления страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Стоимость используемой воды относится на затраты и участвует в налогообложении прибыли; удержания из заработной платы работников стоимости используемой воды не производится. Страховые взносы в размере 34 % также относятся на затраты и участвуют при налогообложении.

Имеет ли право организация исчисленные страховые взносы в размере 1 % отнести на затратные счета и уменьшить налогооблагаемую прибыль? Далее...

19. ОАО «КЛВЗ»: На балансе предприятия имеется физкультурно-оздоровительный комплекс, оказывающий работникам оздоровительные услуги (травяные ванны, души, фитотерапия, спортивные тренажеры) и консультации врача-терапевта, входящего в штат предприятия.

Участвуют ли данные затраты при налогообложении налогом на прибыль? Далее...

20. ОАО «С»: Предприятие с 2010 г. проводит модернизацию производственного здания, состоящего из основного здания и двух пристроек (технический паспорт на все один). На счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» учитывались все затраты по проведению модернизации, а также суммы переоценки за все годы. Производство не останавливалось, работы проводились поочередно в кабинетах. Часть помещений сдавалась и в настоящее время сдается в аренду (в этих кабинетах работы не проводились). Однако проводилась тепловая модернизация всего здания (утепление фасадов). В этом же здании (пристройке) находится кафе предприятия (не столовая), здравпункт, физкультурно-оздоровительный комплекс.

В 2015 г. будет произведено увеличение данных по счету 01 «Основные средства» (составлен акт ввода объектов после модернизации).

1) Вправе ли предприятие применить инвестиционный вычет на всю сумму увеличения данных по счету 01 (10 %) (включая работы за 2010-2014 гг.)?

2) Следует ли при этом исключать суммы переоценки?

3) Нужно ли исключить суммы расходов по модернизации, исчисленные пропорционально сданным в аренду помещениям?

4) Следует ли исключать суммы расходов по модернизации, исчисленные пропорционально площадям, занятым кафе, или по данному зданию предприятие вовсе не вправе применить инвестиционный вычет, так как в нем находится кафе?

5) Может ли предприятие применить инвестиционный вычет по всему зданию либо следует исключить суммы расходов по модернизации, пропорционально площадям, занимаемым здравпунктом и физкультурно-оздоровительным комплексом? Далее...

21. БРУСП «БГС»: В 2014 г. республиканское унитарное предприятие возводит объект для собственного потребления и осуществляет безвозмездную передачу созданных объектов инженерной инфраструктуры (инженерные сети и сооружения водоснабжения, канализации, теплоснабжения, газоснабжения) на баланс эксплуатирующих организаций, находящихся в республиканской либо коммунальной собственности.

Каким образом у передающей объекты инфраструктуры стороны необходимо отразить безвозмездную передачу данных объектов эксплуатирующим организациям в налоговом учете и в декларации по налогу на прибыль? Далее...

22. ОАО «ШР»: Предприятию на основании договора аренды с нерезидентом в течение 2012-2014 гг. поставлялись запасные части к оборудованию. По условиям договора все таможенные пошлины и сборы на территории Республики Беларусь уплачивались предприятием. В 2015 г. арендодатель потребовал вернуть неиспользованные запасные части. Предприятие намерено потребовать возмещения понесенных расходов по таможенному оформлению.

Следует ли предприятию произвести перерасчет налога на прибыль за период, когда им были оплачены таможенные сборы и пошлины, включенные в затраты? И если да, то в каком налоговом периоде? Далее...

23. ЖКХ «БГ»: Вышестоящая организация содержится за счет отчислений подведомственных организаций. Указанные отчисления не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Может ли вышестоящая организация передавать подведомственным организациям фактические затраты (в разрезе учитываемых и не учитываемых при исчислении налога на прибыль) для последующего их включения данными организациями в затраты за отчетный месяц? Будут ли учитываться при исчислении налога на прибыль у подведомственной организации фактические затраты (в части учитываемых при исчислении налога на прибыль затрат), полученные от вышестоящей организации? Далее...

24. БРУСП «БГС»: При продаже автомобиля в топливном баке остается топливо. В связи с конструктивными особенностями топливного бака слить топливо не представляется возможным. В договоре купли-продажи стоимость топлива отдельно не указана.

Являются ли данные расходы расходами, связанными с реализацией автомобиля? Как отражается в налоговом учете стоимость переданного топлива при налогообложении прибыли? Далее...

25. УП «ВДП»: В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.03.2014 № 195 «О принятии в республиканскую собственность имущества» в 2014 г. была осуществлена безвозмездная передача капитального строения в республиканскую собственность унитарному предприятию по оценочной стоимости 1 010 797 058 руб. Согласно Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 112, первоначальная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для определения рыночной стоимости переданного строения специализированной организацией была проведена независимая оценка. Рыночная стоимость данного объекта составила 3 537 300 000 руб.

Необходимо ли начислять налог на прибыль в данной ситуации? Далее...

26. БФСО «Д»: Специализированная детско-юношеская школа олимпийского резерва является общественной организацией, получающей финансирование из республиканского бюджета для решения уставных задач по развитию и популяризации культивируемых видов спорта, подготовке спортивного резерва для национальных (сборных) команд и передаче спортсменов в высшее звено обучения.

Будут ли участвовать в налогообложении налогом на прибыль благотворительные спонсорские денежные средства, предоставляемые физическими лицами данной школе для развития детско-юношеского спорта (за счет вышеперечисленных денежных средств направляются спортсмены на соревнования и приобретается спортивный инвентарь и форма)? Далее...

27. ОАО «ВОАТ»: В декабре 2014 г. по результатам годовой инвентаризации были оприходованы излишки основных средств (дворовые покрытия).

Можно ли по данным основным средствам, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности, применить инвестиционный вычет в январе 2015 г. в размере 10 % от первоначальной стоимости? Далее...

28. ОАО «ВП»: Согласно подп.1.9 п.1 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь расходы сверх норм естественной убыли, не признанные судом, не участвуют при налогообложении.

Если поставщик признал претензию, то будут ли указанные расходы признаваться как участвующие при налогообложении? Далее...

29. ОАО «ВП»: Организация импортирует крупные партии фруктов и овощей с целью дальнейшей реализации населению через собственные магазины. В договоре прописана скидка в размере 2 % от суммы поставки на возмещение потерь при хранении и реализации. Скидка предоставляется после поставки товара.

Признаются ли суммы расходов по потерям расходами, участвующими в налогообложении? Далее...

30. ГП «ГКБ»: Бюджетная организация (больница) заключила с иностранной организацией договор на оказание платных медицинских услуг. Оплата получена на расчетный счет в евро.

Уплачивает ли в данной ситуации бюджетная организация налог на прибыль с суммы курсовых разниц? Далее...

31. РУП «БН»: Физическое лицо при заправке личного автомобиля на заправочной станции сорвало заправочный пистолет. Факт дорожно-транспортного происшествия подтвержден в присутствии физического лица. Ремонт топливораздаточной колонки осуществила сторонняя организация до получения страхового возмещения. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой организации, не покрыла стоимость произведенного ремонта.

Вправе ли организация включить всю сумму ремонта оборудования в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Далее...

32. РУП «БН»: В ходе проверки организации установлен факт реализации товаров с истекшим сроком. По факту административного правонарушения составлен протокол и в установленном законодательством порядке на организацию наложен штраф, который уплачен в бюджет. Сумма административного штрафа полностью возмещена работниками.

Как указанная операция должна быть отражена в налоговом учете в 2015 году? Далее...

33. УП «ДП»: Заключен экспортный договор с Россией в долларах США с оплатой в российских рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты. 28 января 2015 г. поступила предоплата из России в сумме 217 490,45 рос.руб. (это эквивалентно по договору 3 207,1 долл. США). Официальный курс белорусского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 28 января 2015 г. по отношению к доллару США, - 15 310 бел.руб., по отношению к российскому рублю - 226,5 бел.руб.

3 февраля 2015 г. произведена отгрузка на сумму 3 207,1 долл. США. Курс белорусского рубля, установленный Нацбанком на 3 февраля 2015 г.: российский рубль - 223 бел.руб., доллар США - 15 350 бел.руб.

Моментом реализации согласно учетной политике является дата отгрузки продукции.

По какому курсу Нацбанка нужно отразить налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль: на дату получения предоплаты в российских рублях или в долларах США?

Нужно ли относить сумму разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли, выраженную в российских рублях, в данной ситуации на внереализационные доходы (расходы) на дату предоплаты или на дату отгрузки? Далее...

34. СЗАО «ЛСПБ»: Часть работников организации пользуется корпоративной мобильной связью. В конце месяца после анализа телефонных переговоров из заработной платы работника удерживаются суммы услуг, которые были произведены не в служебных целях (звонки в выходные дни, во время трудового отпуска, по окончании рабочего дня). Одновременно на суммы удержаний производится корректировка расходов по оказанию услуг мобильной связи в целом по организации (уменьшаются расходы и налог на добавленную стоимость).

Следует ли данное удержание включать в базу по налогу на прибыль согласно подп.3.7 п.3 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь и облагать налогом как доход организации? Далее...

Развернутый текст интернет-семинара см. здесь.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»