Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Материал помещен в архив
СБОРЫ И ПОШЛИНЫ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий (п.2 ст.6 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля (п.1 ст.39 НК).
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.2 ст.39 НК).
Расчеты по налогам, сборам и иным обязательным отчислениям, относимым в соответствии с законодательством на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываются на субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться приложениями 8 и 43 к Инструкции № 50 в ред. постановления Минфина от 28.12.2022 № 64. С 1 января 2026 г. следует применять НК с изменениями, внесенными Законом от 30.12.2025 № 127-З. С 20 сентября 2025 г. следует руководствоваться ч.1 п.30 (счет 29), ч.4 п.35, ч.3 п.53 Инструкции № 50 в ред. постановления Минфина от 25.08.2025 № 73. |
| Наименование сбора (пошлины) | Налоговый учет при налогообложении прибыли |
Бухгалтерский учет | ||
| Дебет | Кредит | Обоснование | ||
| Оффшорный сбор | Включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и учитывается при налогообложении. Обоснование: ст.268 НК |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 | ||
| Гербовый сбор | Включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и учитывается при налогообложении. Обоснование: ст.274 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 |
| Консульский сбор | Включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и учитываются при налогообложении. Обоснование: ст.282 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 |
| Государственная пошлина | Включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и учитывается при налогообложении. Обоснование: п.1 ст.293 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 |
| Патентные пошлины | Включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и учитывается при налогообложении. Обоснование: ст.299 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 |
| Сбор с заготовителей | Включается организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и учитывается при налогообложении. Обоснование: ст.323 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 |
| Утилизационный сбор (при приобретении транспортных средств): | ||||
| - при принятии приобретенного транспортного средства плательщиком, его ввезшим (произведшим, изготовившим), к бухгалтерскому учету в качестве основного средства | Не учитывается. Обоснование: абзац 2 п.1 ст.307 НК |
68-1 |
Часть восьмая п.13, приложение 8 к Инструкции № 50 | |
| Утилизационный сбор, включенный в первоначальную стоимость основного средства, учитывается в составе затрат при начислении амортизации в процессе использования транспортного средства в предпринимательской деятельности (подп.2.1 п.2 ст.170 НК). Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности и не находящимся в эксплуатации, не учитываются при налогообложении (подп.1.9 п.1 ст.173 НК) | ||||
| - при принятии приобретенного транспортного средства плательщиком, его ввезшим (произведшим, изготовившим), к бухгалтерскому учету в иных случаях (при принятии к учету в качестве товара, готовой продукции) |
Включается в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении. Обоснование: абзац 3 п.1 ст.307 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 |
| - сумма, подлежащая возмещению организации, уплатившей утилизационный сбор | У организации, которой сумма сбора возмещается: - не учитывается. Обоснование: п.2 ст.307 НК |
68-1 |
Части третья, восьмая п.53 и приложение 43 к Инструкции № 50 | |
| У организации, возместившей утилизационный сбор: - относится на увеличение стоимости основных средств при принятии к учету приобретенных транспортных средств в качестве основных средств |
08 |
68-1 |
Часть восьмая п.13, части третья, восьмая п.53, приложения 8, 43 к Инструкции № 50 | |
| - включается в состав затрат по производству и реализации при принятии приобретенного транспортного средства к бухгалтерскому учету в иных случаях (при принятии к учету в качестве товара, готовой продукции). Обоснование: п.2 ст.307 НК |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
68-1 |
Пункты 23 (часть третья), 26 (часть третья), 27 (часть вторая), 28 (часть вторая), 30 (часть третья), 35 (часть четвертая), части третья, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50 | |
| Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, приведены в приложении к Указу Президента Республики Беларусь от 04.02.2014 № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств». От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 ноября 2019 г. Указ № 64 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».Перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также ставок утилизационного сбора установлен постановлением Совета Министров Республики от 01.07.2019 № 437. От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 апреля 2026 г. действует перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также ставок утилизационного сбора согласно приложению 2 к постановлению Совмина от 23.04.2026 № 195 | ||||
20.08.2019
Анна Андреева, экономист