Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
СЧЕТ 58 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ»
Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т. п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).
Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58, если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.
К счету 58 могут быть открыты субсчета:
• 58-1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;
• 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».
Аналитический учет по субсчету 58-1 ведется по видам ценных бумаг, типам, категориям, номерам, сериям, эмитентам (часть вторая п.7 Инструкции по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2006 № 164, далее - Инструкция № 164).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Финансовые инструменты», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22.12.2018 № 74 (далее - постановление № 74). |
 |
Справочно Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и (или) обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (п.1 ст.143 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Перечень ценных бумаг содержится в ст.144 данного Кодекса.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. следует руководствоваться новым определением понятия «ценная бумага» (ст.143 Гражданского кодекса Республики Беларусь, в редакции Закона Республики Беларусь от 05.01.2015 № 231-З). |
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению, реализации и прочему выбытию ценных бумаг производится на дату перехода права собственности и иных вещных прав, определяемую в соответствии с законодательством Республики Беларусь либо условиями договора (п.8 Инструкции № 164).
В бухгалтерском учете приобретение ценных бумаг отражается по фактической цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения выделяется сумма накопленного процента (дохода), которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги (часть первая п.10 Инструкции № 164).
 |
Обратите внимание! Ответственность за нарушение установленного порядка обращения ценных бумаг и осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг установлена ст.11.10 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. |
Аналитический учет по субсчету 58-2 ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.
Корреспонденция счета 58 с другими счетами установлена:
• Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 57-З);
• приложением 35 к Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. приложение 35 к Инструкции № 50 изложено в новой редакции постановлением № 74. Изменения не повлияли на суть материала; |
• Инструкцией № 164;
• Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее - Национальный стандарт);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).
|
Бухгалтерские записи по счету 58 | |||||
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Обоснование | |
|
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 58 | |||||
|
1 |
Отражена передача основных средств по договору краткосрочного товарного займа | Приложение 35 к Инструкции № 50 | |||
|
2 |
Отражен перевод долгосрочных финансовых вложений в состав краткосрочных финансовых вложений |
58 |
|||
|
3 |
Отражена передача оборудования к установке и (или) строительных материалов по договору краткосрочного товарного займа |
58-2 |
|||
|
4 |
Отражена передача материалов по договору краткосрочного товарного займа |
58-2 |
|||
|
5 |
Отражена передача товара по договору краткосрочного товарного займа |
58-2 |
|||
|
6 |
Отражена передача готовой продукции по договору краткосрочного товарного займа |
58-2 |
Пункт 4 Инструкции № 50 | ||
|
7 |
Отражена выдача краткосрочного займа из кассы (примечание 1) |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | ||
|
8 |
Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | ||
|
9 |
Отражено приобретение ценных бумаг: - на сумму покупной стоимости ценных бумаг, уменьшенной на величину оплаченного процента (дохода); - на сумму оплаченного процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения ценных бумаг |
58-1 |
51 |
Абзац 2 части второй п.10 Инструкции № 164; абзац 3 части второй п.10, абзац 7 п.37 Инструкции № 164 | |
|
10 |
Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств с валютного счета (примечание 2) |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | ||
|
11 |
Отражено приобретение ценных бумаг в иностранной валюте: - на сумму покупной стоимости ценных бумаг, уменьшенной на величину оплаченного процента (дохода); - на сумму оплаченного процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения ценных бумаг в иностранной валюте (примечание 2) |
58-1 |
52 |
Абзац 2 части второй п.10 Инструкции № 164; абзац 3 части второй п.10, абзац 7 п.37 Инструкции № 164 | |
|
12 |
Отражено предоставление краткосрочного займа путем перечисления денежных средств со специального счета |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | ||
|
13 |
Исчислен НДС при передаче товаров заемщику по договору займа в виде вещей |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; подп.3.3 п.3 Инструкции № 41 | ||
|
14 |
Отражено поступление краткосрочных ценных бумаг от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | ||
|
15 |
Отражено приобретение краткосрочной ценной бумаги по покупной стоимости |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; абзац 3 части первой п.36, абзац 3 п.37 Инструкции № 164 | ||
|
16 |
Отражено получение доверительным управляющим краткосрочных ценных бумаг от вверителя |
58-1 |
76 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | |
|
17 |
Отражено вверителем получение краткосрочных ценных бумаг при их возврате доверительным управляющим |
58-1 |
76 | ||
|
18 |
Отражено получение краткосрочных финансовых вложений от обособленного структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс (головной организации) |
58 |
Пункт 4 Инструкции № 50 | ||
|
19 |
Отражено увеличение балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги, учитываемой по справедливой стоимости, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; п.18, абзац 2 п.35, абзац 2 части второй п.36 Инструкции № 164 | ||
|
20 |
Отражена положительная разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) по каждому отдельному выпуску ценных бумаг организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг: - в день реализации (погашения) ценной бумаги или выплаты процента (дохода) по данной ценной бумаге; - при приобретении ценных бумаг |
58-1 |
90 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; часть вторая п.12 Инструкции № 164; абзац 9 п.37 Инструкции № 164 | |
|
21 |
Отражено увеличение балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги, учитываемой по справедливой стоимости, организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; п.18, абзац 2 п.35, абзац 2 части второй п.36 Инструкции № 164; абзац 7 п.14 Инструкции № 102 | ||
|
22 |
Отражено увеличение балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте |
58-1 |
91 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; п.7 Национального стандарта; абзац 6 п.15 Инструкции № 102; п.3 ст.12 Закона № 57-З. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. п.7 Национального стандарта дополнен словами «если иное не установлено законодательством» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 10.08.2017 № 23 | |
|
23 |
Отражена положительная разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) по каждому отдельному выпуску ценных бумаг организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг: - в день реализации (погашения) ценной бумаги или выплаты процента (дохода) по данной ценной бумаге; - при приобретении ценных бумаг |
58-1 |
91 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; часть вторая п.12 Инструкции № 164; абзац 9 п.37 Инструкции № 164 | |
|
24 |
Отражена заимодавцем положительная разница между стоимостью активов, возвращенных заемщиком при погашении краткосрочного товарного займа, и активов, переданных взаем |
58-2 |
91 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | |
|
25 |
Отражено увеличение балансовой стоимости при переоценке краткосрочной ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте, в составе доходов будущих периодов в установленных законодательством случаях |
58-1 |
|||
|
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 58 | |||||
|
1 |
Отражено поступление основных средств в погашение краткосрочного товарного займа |
01 |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | |
|
2 |
Отражен перевод краткосрочных финансовых вложений в состав долгосрочных финансовых вложений |
06 |
58 | ||
|
3 |
Отражено поступление оборудования к установке и (или) строительных материалов в погашение краткосрочного товарного займа |
07 |
58-2 | ||
|
4 |
Отражено поступление материалов в погашение краткосрочного товарного займа |
10 |
58-2 | ||
|
5 |
Отражен НДС, предъявленный заемщиком, при возврате заимодавцу товаров по договору займа в виде вещей |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; абзац 7 п.2 Инструкции № 41 | ||
|
6 |
Отражено поступление товаров в погашение краткосрочного товарного займа |
41 |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | |
|
7 |
Отражено поступление денежных средств в кассу в погашение краткосрочного займа (примечания 1, 3) |
50 |
58-2 | ||
|
8 |
Отражено: - поступление денежных средств на расчетный счет в погашение краткосрочного займа; - получение процента (дохода) по ценным бумагам |
51 51 |
58-2 58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; часть первая п.12 Инструкции № 164 | |
|
9 |
Отражено поступление денежных средств на валютный счет в погашение краткосрочного займа (примечание 2) |
52 |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | |
|
10 |
Отражено поступление денежных средств на специальный счет в погашение краткосрочного займа |
55 |
58-2 | ||
|
11 |
Отражен возврат краткосрочных ценных бумаг учредителям в счет вклада в уставный капитал организации |
75 |
58-1 | ||
|
12 |
Отражен возврат доверительным управляющим краткосрочных ценных бумаг вверителю |
76 |
58-1 | ||
|
13 |
Отражена вверителем передача краткосрочных ценных бумаг доверительному управляющему |
76 |
58-1 | ||
|
14 |
Отражена передача краткосрочных финансовых вложений обособленному структурному подразделению, выделенному на отдельный баланс (головной организации) |
79 |
58 |
Пункт 4 Инструкции № 50 | |
|
15 |
Отражено уменьшение балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги, учитываемой по справедливой стоимости, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
90 |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; п.18, абзац 2 п.35, абзац 2 части второй п.36 Инструкции № 164 | |
|
16 |
Отражена балансовая стоимость краткосрочных ценных бумаг при их реализации организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
90 |
58-1 |
Абзац 6 п.33 Инструкции № 164 | |
|
17 |
Отражена отрицательная разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) по каждому отдельному выпуску ценных бумаг в день реализации (погашения) ценной бумаги или выплаты процента (дохода) по данной ценной бумаге организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
90 |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; часть вторая п.12 Инструкции № 164 | |
|
18 |
Отражена балансовая стоимость краткосрочных ценных бумаг при их реализации организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
91 |
58-1 |
Абзац 6 п.33 Инструкции № 164; абзац 7 п.14 Инструкции № 102. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. в абзац 7 п.14 Инструкции № 102 внесены изменения постановлением № 74: доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций | |
|
19 |
Отражено уменьшение балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги, учитываемой по справедливой стоимости, организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
91 |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; п.18, абзац 2 п.35, абзац 2 части второй п.36 Инструкции № 164; абзац 7 п.14 Инструкции № 102 | |
|
20 |
Отражено уменьшение в результате переоценки балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги, номинированной в иностранной валюте |
91 |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; п.7 Национального стандарта; абзац 6 п.15 Инструкции № 102; п.3 ст.12 Закона № 57-З | |
|
21 |
Отражена отрицательная разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) по каждому отдельному выпуску ценных бумаг в день реализации (погашения) ценной бумаги или выплаты процента (дохода) по данной ценной бумаге организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг |
91 |
58-1 |
Приложение 35 к Инструкции № 50; часть вторая п.12 Инструкции № 164 | |
|
22 |
Отражена заимодавцем отрицательная разница между стоимостью активов, возвращенных заемщиком при погашении краткосрочного товарного займа, и активов, переданных взаем |
91 |
58-2 |
Приложение 35 к Инструкции № 50 | |
|
23 |
Отражено уменьшение балансовой стоимости краткосрочной ценной бумаги в составе расходов будущих периодов в установленных законодательством случаях |
58-1 |
Пункт 4 Инструкции № 50 | ||
Примечание 1. Порядок и размеры расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями установлен в главе 4 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.
Примечание 2. Иностранная валюта может быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил ст.141, 142 и 298 ГК (п.3 ст.760 ГК). Использование иностранной валюты при осуществлении расчетов на территории Республики Беларусь по обязательствам допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством (п.2 ст.298 ГК).
Примечание 3. Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций - нерезидентами при возврате займа (процентов по нему) (подп.18.3 п.18 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2019 г. Инструкция № 1 на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.12.2018 № 612 утратила силу. С указанной даты нормы, регламентирующие использование наличных денежных средств при проведении валютных операций, содержатся в Правилах проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72. С 1 июня 2019 г. действует Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117. |
04.12.2015
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»