Материал помещен в архив

ВОПРОС: Счет за телефонные переговоры за январь 2012 г. поступил 20 февраля.

В каком месяце можно принять к вычету «входной» НДС, предъявленный в счете, организации, определяющей выручку «по отгрузке» (ведется книга покупок)?

ОТВЕТ: В феврале. Объясним почему.

В соответствии с п.5 ст.107 Налогового кодекса РБ (далее - НК) налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании деклараций на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РБ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С  1 января 2013 г. на основании Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З в п.5 ст.107 НК внесены изменения.

Вычет налога на добавленную стоимость по операциям, не предусматривающим предъявление продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке, производится на основании иных первичных учетных и расчетных документов.

Согласно п.68 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, отражение в книге покупок суммы НДС, предъявленной поставщиком (продавцом), производится в том месяце, в котором выполнены условия, установленные ст.107 НК для осуществления вычета суммы НДС, при наличии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц). При отсутствии первичных учетных и расчетных документов до даты сдачи налоговой декларации (расчета) по НДС за этот отчетный месяц (за отчетный квартал, на который приходится этот месяц) отражение суммы НДС производится в книге покупок за тот месяц, в котором получен первичный учетный и расчетный документ.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новые форма декларации по налогу на добавленную стоимость, форма книги покупок и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

Исходя из п.2 ст.108 НК плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, поскольку до даты сдачи налоговой декларации за январь счет отсутствовал (последняя возможная дата сдачи декларации - 20 февраля), то вычет НДС на основании этого счета осуществляется в феврале.

16.01.2012 г.

Наталья Нехай, экономист