Материал помещен в архив

ШТРАФЫ И ПЕНИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ БЕЛОРУССКОМУ РЕСПУБЛИКАНСКОМУ УНИТАРНОМУ СТРАХОВОМУ ПРЕДПРИЯТИЮ «БЕЛГОССТРАХ»: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Ситуация Организации за несвоевременное представление отчетности и перечисление платежей в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - БРУСП «Белгосстрах») предъявлен штраф и начислена пеня. Как учесть пеню и штраф в бухгалтерском и налоговом учете?

Начисление штрафов и пеней предусмотрено законодательством

Пунктом 274 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее - Положение № 530), установлено, что при нарушении страхователем срока уплаты страховых взносов или неполной их уплате, в том числе в связи с их недоначислением, страхователь уплачивает страховщику пеню в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь от неуплаченной (не полностью уплаченной) в срок суммы страхового взноса за каждый день просрочки после окончания периода, за который должен быть уплачен страховой взнос, включая день уплаты.

За непредставление, несвоевременное представление и (или) представление страховщику недостоверной статистической отчетности страхователь уплачивает страховщику штраф в размере 10 базовых величин (часть первая п.275 Положения № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2018 г. следует руководствоваться частью первой п.275 Положения № 530 с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 20.01.2017 № 20. За непредставление, несвоевременное представление и (или) представление страховщику недостоверного отчета о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страхователь уплачивает страховщику штраф в размере 10 базовых величин.

В налоговом учете пени и штрафы учитываются в составе внереализационных расходов

В состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются, в частности, суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп.3.1 п.3 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, приведен в ст.131 НК. Так, в частности, при налогообложении прибыли не учитываются пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды (подп.1.11 п.1 ст.131 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.1 п.3 ст.175 и ст.173 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Ни к бюджетным, ни к государственным внебюджетным фондам БРУСП «Белгосстрах» не относится. Поэтому штраф и пеню, подлежащие уплате БРУСП «Белгосстрах», организация вправе учитывать при налогообложении прибыли.

В бухгалтерском учете пени и штрафы учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности

При отражении штрафов и пеней в бухгалтерском учете следует руководствоваться Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).

Доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на доходы и расходы:

• по текущей деятельности;

• инвестиционной деятельности;

• финансовой деятельности (п.5 Инструкции № 102).

Текущая деятельность - основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности (абзац 6 п.2 Инструкции № 102).

Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:

• себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

• управленческие расходы;

• расходы на реализацию;

• прочие расходы по текущей деятельности (п.8 Инструкции № 102).

В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются среди прочего:

• штрафы, пени по платежам в бюджет, по расчетам по социальному страхованию и обеспечению;

• неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, присужденные судом или признанные организацией, подлежащие к уплате;

• другие доходы и расходы по текущей деятельности (п.13 Инструкции № 102).

Таким образом, штраф и пеню БРУСП «Белгосстрах» следует учитывать как другие расходы в составе прочих расходов по текущей деятельности и отражать на счете 90, субсчет 90-10.

В бухгалтерском учете на сумму пени и штрафа следует сделать записи:

24.04.2015

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»