Материал помещен в архив

ВОПРОС: Следует ли белорусской организации исчислить налог на добавленную стоимость при приобретении услуг по созданию баз данных на территории Российской Федерации, если эти услуги оказала российская организация, не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

ОТВЕТ: Следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.114 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Евразийского экономического союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (часть первая п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном в приложении 18 к названному Договору (далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (часть вторая п.28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных (подп.4) части первой п.29 Протокола).

Таким образом, местом реализации услуг по созданию баз данных на территории Российской Федерации признается территория Республики Беларусь, так как услуги приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь.

Значит, при приобретении услуг по созданию баз данных белорусской организации следует исчислить налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

15.06.2016

Екатерина Недоступ, юрист