Материал помещен в архив

ВОПРОС: Следует ли белорусской организации исчислять налог на добавленную стоимость при приобретении оказанных российским индивидуальным предпринимателем услуг по проведению аудита бухгалтерского учета?

ОТВЕТ: Не следует.

Согласно п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права. Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.21, 22, п.1 ст.114 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Согласно п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору.

Исходя из п.28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

В соответствии с подп.4 п.29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Согласно п.2 раздела I «Общие положения» Протокола «аудиторские услуги» - услуги по проведению аудита бухгалтерского учета, налоговой и финансовой отчетности.

В связи с тем что исчисление налога на добавленную стоимость производится при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав только у иностранных организаций, то при приобретении услуг по проведению аудита бухгалтерского учета у российского физического лица налог на добавленную стоимость не исчисляется, несмотря на то, что местом реализации этих услуг является территория Республики Беларусь.

02.02.2015

Екатерина Недоступ, юрист