Материал помещен в архив

ВОПРОС: Следует ли белорусской организации исчислять налог на добавленную стоимость при реализации российской организации, не осуществляющей деятельности на территории Республики Беларусь, услуг по размещению информационных материалов, направленных на освещение международного концерта, проводимого на территории Республики Беларусь?

ОТВЕТ: Можно не исчислять НДС. Также у организации имеется право на применение ставки НДС в размере 20 %.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.115 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к названному выше Договору, далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (часть вторая п.28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Рекламные услуги - услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме (абзац 18 п.2 Протокола).

Рекламой является информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке (ст.2 Закона Республики Беларусь от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе»).

Поскольку услуги по размещению информационных материалов, направленных на освещение международного концерта, которые следует отнести к рекламным услугам, приобретаются не налогоплательщиком Республики Беларусь, то местом их реализации не признается территория Республики Беларусь.

Соответственно, белорусской организации можно исчислять налог на добавленную стоимость при реализации российской организации, не осуществляющей деятельности на территории Республики Беларусь, услуг по размещению информационных материалов, направленных на освещение международного концерта, проводимого на территории Республики Беларусь.

Плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подп.1.3 п.1 ст.102 НК (то есть ставку НДС 20 %), по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза) (п.10 ст.102 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться пп.3 и 9 ст.122 новой редакции НК.

Следовательно, белорусская организация имеет право производить исчисление налога на добавленную стоимость при реализации российской организации, не осуществляющей деятельности на территории Республики Беларусь, услуг по размещению информационных материалов, направленных на освещение международного концерта, проводимого на территории Республики Беларусь, по ставке 20 %.

05.05.2016

Екатерина Недоступ, юрист