Материал помещен в архив

ВОПРОС: Следует ли белорусскому арендатору исчислить и уплатить НДС при аренде у российской организации пассажирских вагонов повышенной комфортности, используемых только на территории Республики Беларусь?

ОТВЕТ: Не следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.21, 22 и 114 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее - Договор).

Косвенные налоги при выполнении работ, оказании услуг взимаются в порядке, предусмотренном Протоколом, являющимся приложением 18 к Договору (далее - Протокол).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола) (п.28 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подп.1-4 п.29 раздела IV Протокола (подп.5 п.29 Протокола).

Положения этого подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Транспортные средства - морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы (п.2 Протокола).

Соответственно, местом реализации услуг по предоставлению в аренду пассажирских вагонов повышенной комфортности не признается территория Республики Беларусь, так как арендодателем не является резидент Республики Беларусь.

Таким образом, белорусскому арендатору не следует исчислять налог на добавленную стоимость при аренде пассажирских вагонов повышенной комфортности, поскольку местом реализации услуг в данном случае не признается территория Республики Беларусь, несмотря на то, что эти вагоны используются только на территории Республики Беларусь.

11.04.2016

Екатерина Недоступ, юрист