Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация осуществляет производство продукции, которая освобождается от налога на добавленную стоимость и облагается этим налогом по ставке 20 %. Определение сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих отнесению на затраты по освобождаемой от налога на добавленную стоимость продукции, производится с применением удельного веса оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, в общей сумме оборотов по реализации продукции, так как раздельный учет сумм «входного» налога на добавленную стоимость не ведется.

Следует ли суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие отнесению на затраты, указывать в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация)?

ОТВЕТ: Следует.

Согласно пп.2 и 3 ст.106 Налогового кодекса Республики Беларусь суммы налога на добавленную стоимость, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, включаются в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в случае использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения.

В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, включение сумм налога на добавленную стоимость, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе основных средств и нематериальных активов, в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобожденных от налогообложения, в общем объеме оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В налоговой декларации, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, в разделе IV «Другие сведения, (справочно)» предусмотрена строка 6, в которой указываются суммы НДС, не принятые к вычету и включенные в затраты по производству и реализации объектов.

Следовательно, в разделе IV «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации следует отражать суммы налога на добавленную стоимость, включенные в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует руководствоваться разделом IV «Другие сведения» налоговой декларации с изменением, внесенным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.12.2016 № 31.

23.11.2015

Екатерина Недоступ, юрист