Материал помещен в архив

ВОПРОС: Собрание участников ООО приняло решение об увеличении в марте 2019 г. уставного фонда общества за счет его собственного капитала. При этом произведено пропорциональное изменение долей участников ООО, в результате которого стоимость долей в уставном фонде возросла.

Возникает ли в данном случае объект налогообложения подоходным налогом у участников ООО? И если да, то в каком порядке производится налогообложение полученных участниками ООО доходов?

ОТВЕТ: Налогообложение производится с учетом норм подп.2.38 п.2 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 НК).

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, - учредителем (участником) организации, за исключением акционерного общества, при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации (абзац 2 части первой подп.2.38 п.2 ст.196 НК).

Согласно части первой п.4 ст.216 НК налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.224 НК.

В случае принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций датой фактического получения дохода признается день его выплаты плательщику (подп.1.8 п.1 ст.213 НК).

Таким образом, подоходный налог с доходов физических лиц - участников ООО, полученных в виде увеличения стоимости доли в уставном фонде этого общества, удерживается при фактической выплате такого дохода. При этом налогообложение таких доходов осуществляется с учетом подп.2.38 п.2 ст.196 НК.

Справочно В аналогичной ситуации, но применительно к 2018 году дата фактического получения дохода определялась как день принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличении номинальной стоимости акций. То есть на указанную дату определялся размер налоговой базы, а исчисленный с нее подоходный налог удерживался при фактической выплате дохода физическому лицу.

28.03.2019

Марина Константинова, экономист