Материал помещен в архив

ВОПРОС: В организацию в апреле 2014 г. с заявлением о выдаче займа в размере 5 000 000 руб. для приобретения мебели обратился бывший ее работник. Руководителем организации по данному заявлению принято положительное решение, и физическому лицу в этом же месяце сроком на 5 месяцев (до 1 октября 2014 г.) в указанной сумме выдан заем, с которого организацией исчислен и за счет собственных средств уплачен в бюджет подоходный налог в размере 600 000 руб.

Согласно договору займа его возврат должен быть осуществлен физическим лицом единовременным платежом в кассу организации.

Каким образом организации осуществить возврат уплаченного ею с этого займа подоходного налога, если он в установленный срок возвращен не будет?

ОТВЕТ: Налоговый агент обязан в 30-дневный срок направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

При выдаче физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в части четвертой п.10 ст.175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), и коммерческих займов) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату (часть третья п.10 ст.175 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. часть третья п.10 ст.175 НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З изложена в новой редакции.

При этом согласно подп.1.4 п.1 ст.172 НК при невозврате имущества, полученного на возвратной или условно возвратной основе (в т.ч. в соответствии с договорами займа, задатка), если иное не установлено п.2¹ ст.178 НК, дата фактического получения дохода определяется как день, следующий за днем, установленным для возврата имущества.

Так, в рассматриваемой ситуации в случае, если заем на день, установленный для его возврата, не будет возвращен, он признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

В случае невозврата (неполного возврата) физическим лицом займа, кредита в установленный срок возврат суммы налога, уплаченного за счет средств налогового агента, осуществляется налоговым агентом посредством удержания суммы налога у плательщика в порядке, установленном ст.175 и частью первой п.2 ст.181 НК, а в случае, указанном в части первой п.2 ст.181 НК, такой возврат осуществляется налоговым агентом в соответствии с частью пятой п.2 ст.181 НК (часть третья п.10 ст.175 НК). То есть, поскольку данное физическое лицо не является работником организации и, соответственно, выплат ему ею не производится, организация согласно п.2 ст.181 НК в целях возврата суммы подоходного налога, уплаченного за счет своих средств, обязана в 30-дневный срок со дня выявления ею указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган, в свою очередь, в 30-дневный срок со дня получения указанного сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. При этом уплата подоходного налога должна быть произведена плательщиком в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

При уплате плательщиком подоходного налога налоговый орган по месту постановки на учет такого плательщика в течение 30 дней со дня уплаты направляет письменное сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного налога налоговому агенту, направившему письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц, и налоговому органу по месту постановки на учет этого налогового агента.

Указанное письменное сообщение налогового органа является для налогового агента основанием для самостоятельного возврата подоходного налога с физических лиц за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

10.10.2014

Марина Константинова, экономист