Материал помещен в архив

ВОПРОС

Согласно коллективному договору, а также контракту работника заработная плата может быть выплачена в виде продукции предприятия (в натуральной форме) по заявлению работника. Отпуск продукции работникам при этом производится по учетным ценам склада либо оптовым ценам.

Розничная торговая надбавка к ценам не применяется. Данный порядок определения отпускной цены для работников предприятия определен приказом руководителя.

Включается ли разница между оптовой и розничной ценой в базу для исчисления подоходного налога?

ОТВЕТ

Разница между оптовой и розничной ценой, по мнению автора, в базу для исчисления подоходного налога не включается, если в отношении товаров, передаваемых работникам в качестве натуральной оплаты, не применяются регулируемые цены (тарифы).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При получении плательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества от организаций и индивидуальных предпринимателей сумма дохода для расчета налоговой базы определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов).

Справочно Регулируемая цена (тариф) - цена (тариф), устанавливаемая субъектами ценообразования, осуществляющими регулирование цен (тарифов) (абзац 7 ст.3 Закона Республики Беларусь от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании», далее - Закон № 255-З). Регулируемые цены (тарифы) в Республике Беларусь применяются на: • товары, произведенные (реализуемые) в условиях естественных монополий, услуги, оказываемые (предоставляемые) субъектами естественных монополий, относящиеся к сферам естественных монополий; • отдельные товары (работы, услуги), конкретный перечень которых устанавливается Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь (Указ Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь») (ст.7 Закона № 255-З).

При отсутствии таких цен (тарифов) налоговая база определяется самостоятельно (с учетом НДС, а для подакцизных товаров - и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй п.1 ст.200 НК (часть первая п.1 ст.200 НК).

При получении плательщиком от физических лиц дохода в натуральной форме налоговая база подоходного налога в отношении иных товаров (работ, услуг), имущества (не является имуществом, перечисленным в абзацах 2-7 части второй п.1 ст.200 НК) по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, определяется по цене (тарифу) на идентичные товары (работы, услуги), имущество на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары (работы, услуги), имущество, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в том числе размещенных на сайтах в сети Интернет) (абзац 8 части второй п.1 ст.200 НК).

Справочно К имуществу, перечисленному в абзацах 2-7 части второй п.1 ст.200 НК, относятся капитальные строения (здания, сооружения), машино-места, акции, доли в уставных фондах организаций, паи в производственных кооперативах, предприятия как имущественные комплексы, земельные участки.

Если в рассматриваемой ситуации в отношении товаров, передаваемых работникам в качестве натуральной оплаты, регулируемые цены (тарифы) не применяются, то налоговая база, по мнению автора, в отношении этих товаров определяется исходя из цен, сформированных их производителем (предприятием) с учетом НДС.

Таким образом, включать в базу для исчисления подоходного налога разницу между оптовой и розничной ценой на передаваемые работникам в порядке натуральной оплаты товары, по мнению автора, нет оснований.

28.10.2020

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»