Материал помещен в архив

ВОПРОС: Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс) физические лица, получающие авторские вознаграждения, имеют право на применение профессионального налогового вычета.

Может ли организация предоставить физическому лицу профессиональный налоговый вычет в отношении авторского вознаграждения за подготовку иллюстраций (рисунков) для раскрасок, рисунка макета обложки к печатным изданиям?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. норма, регулирующая профессиональный налоговый вычет в отношении авторского вознаграждения, приводится в пункте 1 статьи 212 Налогового кодекса в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

ОТВЕТ: В соответствии с нормами подпункта 1.3 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов на создание таких произведений или в размерах 20 %, 30 % или 40 % от начисленной суммы авторского вознаграждения в зависимости от вида созданного (исполненного или использованного) произведения (объекта) авторского права.

Основным законодательным актом, регулирующим вопросы авторского права, является Закон Республики Беларусь от 17 мая 2011 г. № 262-З «Об авторском праве и смежных правах», согласно пункту 5 статьи 6 которого объектами авторского права являются:

• литературные произведения (книги, брошюры, статьи и др.);

• драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии и пантомимы и другие сценарные произведения;

• музыкальные произведения с текстом и без текста;

• аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и др.).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 мая 2020 г. абзац 5 части первой пункта 5 статьи 6 Закона № 262-З изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 15.07.2019 № 216-З:«аудиовизуальные произведения»;

• произведения изобразительного искусства (скульптура, живопись, графика, литография и др.);

• произведения прикладного искусства и дизайна;

• произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства;

• фотографические произведения, в том числе произведения, полученные способами, аналогичными фотографии;

• карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, картографии и другим наукам;

• компьютерные программы;

• произведения науки (монографии, статьи, отчеты, научные лекции и доклады, диссертации, конструкторская документация и др.);

• иные произведения.

Учитывая, что к объектам авторского права относятся изображения, которые могут существовать в различных формах, включая рисунок, эскиз, картину, карту, план, чертеж, кино-, теле-, видео-, фотокадр, в случае признания иллюстраций (рисунков) для раскрасок, рисунка макета обложки к печатным изданиям объектом авторского права (обладают признаками оригинальности, уникальности, неповторимости, являются результатом творческого труда, а не перерисованы с иных рисунков и т. п.) в отношении дохода, выплачиваемого за создание таких объектов авторского права (авторского вознаграждения), можно применить профессиональный налоговый вычет в размере 40 % суммы начисленного дохода.

23.02.2018

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Подоходный налог: спрашиваете - отвечаем.