Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
19.11.2021
ВОПРОС
Согласно приказу руководителя строительной организации отдельным работникам с октября 2021 г. установлены компенсации за подвижной и разъездной характер работы, работу вне места жительства (полевое довольствие) в размерах, определенных законодательством.
Облагаются ли эти компенсации подоходным налогом?
ОТВЕТ
Не облагаются при соблюдении определенных условий.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).
Вместе с тем от подоходного налога освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совмина компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику), в том числе связанных с возмещением расходов, связанных с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (абз.7 ч.1 п.4 ст.208 НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. абз.7 ч.1 п.4 ст.208 НК после слова «местность» дополнен словами «за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие)» Законом от 31.12.2021 № 141-З. |
Работникам устанавливаются компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) (ч.1 ст.99 ТК).
Порядок, условия и размеры выплаты указанных компенсаций определены Инструкцией, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 25.07.2014 № 70.
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 ноября 2024 г. Инструкция № 70 изложена в новой редакции постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.09.2024 № 80 |
Инструкцией № 70 определены следующие виды компенсаций.
| Вид компенсации (со ссылкой на норму Инструкции № 70) | Устанавливается: |
| За подвижной характер работы (п.2) | работникам в целях компенсации расходов, связанных с частой передислокацией организации или оторванностью работника от места жительства, когда работник вынужден выезжать к месту работы и не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства |
| За разъездной характер работы (п.3) | устанавливается работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, связанную с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места постоянной работы до места работы на объекте и обратно, а также с регулярными служебными поездками в пределах обслуживаемого ими участка |
| За производство работы вахтовым методом (п.4) | работникам при организации работ вне места жительства работников или места постоянной работы при условии, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту жительства |
| За постоянную работу в пути (п.5) | за работу, которая производится по специальным графикам, предусматривающим время отдыха в пути следования (поездки) |
| За работу вне места жительства (полевое довольствие) (п.6) | работникам геологоразведочных, топографо-геодезических и обслуживающих их организаций, проживающим в месте производства работ, в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях, связанных с временной необустроенностью труда и быта работников и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов |
Перечни профессий и должностей работников, которым устанавливаются компенсации, размеры, порядок, условия их выплаты определяются нанимателем (п.8 Инструкции № 70).
При этом размер компенсации не может превышать размер норм суточных, установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках, с учетом фактического времени пребывания на территории Республики Беларусь или иностранных государств (п.7 Инструкции № 70).
Нормы возмещения расходов за проживание вне места жительства (суточные) определены Положением о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утв. постановлением Совмина от 19.03.2019 № 176.
При этом при установлении в соответствии с законодательством предельных размеров или норм выплаты компенсаций они освобождаются от подоходного налога в пределах таких размеров или норм (ч.2 п.4 ст.208 НК).
Таким образом, при выплате работнику компенсации в размере, превышающем нормы суточных, установленных постановлением № 176, такая компенсация (в части превышения) подлежит обложению подоходным налогом.
Указанные компенсации не подлежат обложению подоходным налогом при соблюдении одновременно следующих условий:
1) они выплачиваются работникам, профессии и должности которых определены нанимателем в соответствующем локальном правовом акте (например, в положении об оплате труда);
2) их размер не превышает установленные Положением № 176 нормы за проживание вне места жительства (суточные).
В иных случаях такие компенсации подлежат обложению подоходным налогом.