Материал помещен в архив

СОСТАВ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ И НЕ УПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПЕРЕШЕДШИМИ С ОБЩЕГО ПОРЯДКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

При переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) у организаций меняется предусмотренный налоговым законодательством состав обязательных платежей, поскольку налог при УСН заменяет определенный перечень налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, исчисляемых при общем порядке налогообложения.

Суть изменений, происходящих в составе уплачиваемых налогов, сборов (пошлин), страховых взносов в случае перехода на упрощенную систему, изложена в пп.2-4 ст.286 Налогового кодекса РБ (далее - НК). В систематизированном виде данная информация представлена в нижеследующей таблице.

Примечание 1. Обязанность уплаты НДС не распространяется на организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8,2 млрд.бел.руб. (подп.3.12 п.3 ст.286 НК).

Вместе с тем названные организации имеют право уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом в случае принятия такого решения организация должна уплачивать НДС до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом (подп.4.1 п.4 ст.286 НК).

В свою очередь организации, уплачивающие НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вправе перейти (за исключением года, в котором осуществлен переход на уплату НДС) на применение упрощенной системы без уплаты НДС с начала нового отчетного (налогового) периода при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки, определенных подп.4.1 п.4 ст.286 НК. Организации не вправе применять в течение налогового периода упрощенную систему без уплаты НДС, если в последнем отчетном периоде предшествующего налогового периода численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года составила более 8,2 млрд.бел.руб. (подп.4.2 п.4 ст.286 НК).

Примечание 2. Касается только:

• республиканских и коммунальных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;

• хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

Примечание 3. Плательщиками налога на недвижимость не являются бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданные в виде юридических лиц. Исключение составляют случаи сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц (подп.3.13.2 п.3 ст.286 НК).

Примечание 4. Указом Президента РБ от 07.10.2013 № 455 в числе прочего внесены изменения и дополнения в Указ Президента РБ от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». В частности, Указ № 101 дополнен подп.1.7², устанавливающим обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, исчислять и уплачивать арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, если общая площадь этих земельных участков превышает 0,5 га.

Примечание 5. Плательщиками земельного налога не являются бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданные в виде юридических лиц (подп.3.14.2 п.3 ст.286 НК).

Земельный налог не уплачивается за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) (подп.3.14.3 п.3 ст.286 НК).

Примечание 6. В вопросе уплаты/неуплаты организациями, применяющими УСН, страховых взносов в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний существует проблема.

Аналогичная проблема может иметь место в отношении сбора с заготовителей, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Обратите внимание! Приведенный в части первой п.3 ст.286 НК перечень налогов, сборов (пошлин), по которым сохраняется общий порядок их исчисления и уплаты, является исчерпывающим. При этом в части второй п.3 ст.286 НК закреплено, что в случае установления иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате возлагается на организации, применяющие упрощенную систему, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую п.3 ст.286 НК.

29.01.2013

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»