Пособие - навигатор от 27.01.2020
Автор: Шкирман С.

Состав налогов (сборов), уплачиваемых и не уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, перешедшими с общего порядка налогообложения на УСН

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

СОСТАВ НАЛОГОВ (СБОРОВ), УПЛАЧИВАЕМЫХ И НЕ УПЛАЧИВАЕМЫХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПЕРЕШЕДШИМИ С ОБЩЕГО ПОРЯДКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН

При переходе на упрощенную систему налогообложения у индивидуальных предпринимателей меняется предусмотренный налоговым законодательством состав налогов (сборов), поскольку налог при УСН заменяет некоторые из них, исчисляемые при общем порядке налогообложения.

Суть изменений, происходящих в составе уплачиваемых индивидуальным предпринимателем налогов (сборов) в случае его перехода на УСН, изложена в подп.1.2 и 1.3 п.1, пп.2-4 ст.326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). В систематизированном виде данную информацию можно представить следующим образом.

Состав налогов (сборов), уплачиваемых и не уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в период применения ими УСН

Не уплачивается	Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты
Подоходный налог с физических лиц
Часть первая подп.1.2.1 п.1 ст.326 НК	Если индивидуальные предприниматели являются одновременно: - физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций; - супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций (часть вторая подп.1.2.1 п.1 ст.326 НК)
Налог на добавленную стоимость
По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма выручки и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, указанных в подп.1.2 п.1 ст.113 НК, нарастающим итогом с начала года не превышает 441 000 бел. руб. без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (абзац 3 подп.9.6 п.9 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503; далее - Указ № 503) и если иное не установлено частью второй подп.1.2.2 п.1 ст.326 НК (примечание)	В случаях, установленных подп.1.2 п.1 ст.113 НК, по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав коммерческим организациям (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) (часть вторая подп.1.2.2 п.1 ст.326 НК)
	Взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (абзац 2 п.2 ст.326 НК)
	По товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (абзац 3 п.2 ст.326 НК)
	По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (абзац 4 п.2 ст.326 НК)
Налог на недвижимость
Не уплачивается, если общая площадь всех используемых в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, признаваемых объектом налогообложения согласно п.3 ст.227 НК, не превышает 1 000 кв. м (часть вторая подп.1.2.3 п.1 ст.326 НК)	Уплачивается: - по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения согласно п.3 ст.227 НК, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование; - по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения согласно п.3 ст.227 НК, если общая площадь всех используемых в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), с применением упрощенной системы налогообложения таких объектов недвижимости превышает 1 000 кв. м (часть вторая подп.1.2.3 п.1 ст.326 НК)
Экологический налог
Не уплачивается, за исключением случая, указанного в подп.1.3.1 п.1 ст.326 НК	За захоронение отходов производства в случае приобретения организацией права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом налог исчисляется и уплачивается в отношении отходов, приобретенных указанными способами (подп.1.3.1 п.1 ст.326 НК)
Сбор с заготовителей
Подпункт 1.3.2 п.1 ст.326 НК	-

По не названным в таблице налогам (сборам) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками на основании статей НК и иных нормативных правовых актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты этих налогов (сборов).

Примечание. Индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему с исчислением и уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом НДС уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов налогообложения этим налогом (части первая и вторая п.3 ст.326 НК).

Переход на упрощенную систему с уплатой НДС начинается с месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за который отражено решение о переходе на применение упрощенной системы с уплатой НДС (часть третья п.3 ст.326 НК).

С другой стороны, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с уплатой НДС, вправе перейти с начала нового календарного года на применение упрощенной системы без уплаты НДС (часть первая п.4 ст.326 НК), если сумма выручки и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, указанных в подп.1.2 п.1 ст.113 НК, нарастающим итогом с начала года не превышает 441 000 бел. руб. без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (абзац 3 подп.9.6 п.9 Указа № 503). Применение упрощенной системы с уплатой НДС прекращается и применение упрощенной системы без уплаты НДС производится с начала календарного года, следующего за налоговым периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период которого отражено решение о переходе на применение упрощенной системы без уплаты НДС (часть третья п.4 ст.326 НК).

27.01.2020

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

Состав налогов (сборов), уплачиваемых и не уплачиваемых организациями, перешедшими с общего порядка налогообложения на УСН.