Материал помещен в архив

СОСТАВЛЯЕМ КАЛЬКУЛЯЦИЮ НА МЕД

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Продукция пчеловодства не включена в перечень сельскохозяйственной продукции, реализуемой по фиксированным закупочным ценам. Однако организации, имеющие пасеки и получающие продукцию пчеловодства, могут реализовывать ее по разным каналам: оптовым покупателям, на рынке, в магазины, физическим лицам. В таком случае формирование цен рекомендуется осуществлять в соответствии с Инструкцией о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.07.2011 № 111 (далее - Инструкция № 111).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 августа 2021 г. следует руководствоваться Инструкцией о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55.

Отпускная цена определяется производителем на основе плановых затрат (себестоимости) на производство и реализацию продукции, налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством, прибыли, с учетом конъюнктуры рынка и ограничений, установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен.

Плановые затраты (себестоимость) производители могут определять самостоятельно исходя из принятой учетной политики и отраслевых рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на основе раздельного учета затрат по каждому виду продукции. При отсутствии раздельного учета затрат по видам продукции затраты распределяют в соответствии с учетной политикой (части первая и вторая п.4 Инструкции № 111).

Сельскохозяйственные организации затраты рассчитывают по нормам (нормативам), утверждаемым производителем самостоятельно на основе научно обоснованных величин.

Норматив рентабельности при формировании отпускных цен на продукцию пчеловодства законодательно не установлен. Уровень прибыли, включаемой в формируемые отпускные цены, определяется с учетом качества продукции, конъюнктуры рынка, других факторов.

Налоги и неналоговые платежи включаются в отпускные цены в размерах и порядке согласно налоговому законодательству.

В частности, при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % (подп.1.2 п.1 ст.102 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Закреплено право применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый налог) организациями, производящими на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год (абзац 3 части первой п.1 ст.302 НК).

Ставка единого налога - 1 % от валовой выручки (п.1 ст.304 и п.1 ст.305 НК). Уплата единого налога не освобождает производителей сельскохозяйственной продукции от уплаты НДС (абзац 3 части первой п.4 ст.302 НК).

Обратите внимание! С 1 января 2016 г. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции пчеловодства не освобождается от обложения налогом на прибыль (с указанной даты из п.1 ст.140 НК исключен подп.1.6). Объектом обложения налогом на прибыль признается валовая прибыль (п.1 ст.126 НК).

Отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) устанавливаются без НДС (часть третья п.7 Инструкции № 111).

Приведем пример оформления плановой калькуляции по расчету отпускных цен на продукцию пчеловодства (меда).

Мед и иную продукцию пчеловодства могут продавать физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. В данном случае они, как плательщики подоходного налога с физических лиц или единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог для физических лиц), при осуществлении розничной торговли продукцией пчеловодства освобождаются от уплаты этих налогов при условии представления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в подп.2.1 п.2 ст.153 НК, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) лицам, указанным в подп.2.1 п.2 ст.153 НК, для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (часть первая подп.1.15 п.1 ст.163 и часть вторая п.1¹ ст.294 НК). Форма такой справки и порядок ее выдачи утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 августа 2019 г. вышеназванная форма справки утратила силу постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 № 515. С указанной даты постановлением № 515 установлена форма справки, подтверждающей, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь.

Основанием для непризнания объектом обложения единым налогом для физических лиц реализуемой ими в розницу продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является представление плательщиком наряду с упомянутой выше справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта.

Плательщики обязаны хранить указанные документы (справку, ветеринарно-санитарный паспорт пасеки, свидетельство) в местах реализации продукции пчеловодства (части третья, четвертая п.1¹ ст.294 НК).

09.06.2017

Нина Анищенко, экономист

По этой теме также см.:

Порядок учета затрат в пчеловодстве и особенности калькулирования себестоимости продукции пчеловодства.