Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотрудник министерства как нуждающийся в улучшении жилищных условий в рамках долевого строительства построил однокомнатную квартиру. Кроме того, он самостоятельно произвел расходы на внутреннюю отделку этой квартиры, среди которых приобретение и установка унитаза и умывальника. Согласно представленному в министерство для получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), пакету документов от выполнения работ по внутренней отделке указанный работник отказался в установленном законодательством порядке.

В каком размере министерство как налоговый агент в рассматриваемой ситуации при исчислении подоходного налога должно предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет?

ОТВЕТ: Вычет предоставляется в пределах расходов на строительство и внутреннюю отделку без расходов на приобретение и установку унитаза.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК право на применение имущественного налогового вычета имеет плательщик и члены его семьи (супруг (супруга), его не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика) (часть первая подп.1.1 п.1 ст.166 НК):

• состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.

В фактически произведенные расходы на строительство включаются в т.ч. расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры (абзац 3 части десятой подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

В то же время имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с внутренней отделкой, может быть применен в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица отказались в установленном законодательством порядке (часть одиннадцатая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

В рассматриваемой ситуации работник имеет право на получение имущественного налогового вычета в отношении фактически понесенных расходов, связанных с внутренней отделкой квартиры, так как изначально договором о долевом строительстве было предусмотрено строительство квартиры с внутренней отделкой, и он от этих работ отказался.

Вместе с тем к расходам, связанным с внутренней отделкой, относятся только расходы на работы (в т.ч. расходы на приобретение материалов), связанные с такой отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит (часть одиннадцатая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

С учетом того что приобретение и установка унитазов не входит в перечень работ, связанных с внутренней отделкой, министерство в рассматриваемой ситуации при исчислении подоходного налога не вправе предоставить сотруднику имущественный налоговый вычет в размере расходов, понесенных им эти цели.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. в НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З внесены изменения и дополнения.

24.09.2014

Марина Константинова, экономист